Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus de source étrangère ; soustraction du revenu brut ajusté fédéral
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
12-21-1990
21 décembre 1990
Décision du Commissaire, P.D. 90-231
Chère ****
Nous répondons à votre lettre du mois d'octobre 31, 1990, dans laquelle vous demandez une décision sur l'origine de certaines plus-values réalisées par votre client (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, résident de Virginia, est actionnaire d'une société française. Les autres actionnaires sont des résidents français. Le seul actif de la société est un bien immobilier situé en France. Sur le site 1990, la société a vendu les biens immobiliers et a distribué le produit de la vente à ses actionnaires dans le cadre de la liquidation.
Vous avez admis qu'en vertu du droit français et de la convention fiscale franco-américaine, le contribuable est assujetti à l'impôt français sur les plus-values. En outre, vous indiquez que le contribuable aura droit à un crédit en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 901, sous réserve des limitations de § 904, pour l'impôt payé à la France.
Vous avez demandé une décision sur la source "" de la plus-value provenant de la vente du capital-actions aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-302, et Virginia Regulation (VR) 630-3-302(F) qui en découle, autorisent les dispositions fédérales de sourcing des IRC Secs. 861 à l'adresse 864 pour déterminer la source d'un élément de revenu particulier aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
Il est important de noter qu'à la date d'adoption des règlements VR 630-2-302 (janvier 1, 1984), les articles de l'Internal Revenue Code mentionnés dans les règlements étaient les seules dispositions fédérales pertinentes en matière de détermination de la source d'approvisionnement. En outre, l'intention de la législation était de permettre l'application de toutes les dispositions fédérales en matière de sourçage.
La loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986, IRC § 865, a été promulguée. Elle prévoit les règles actuelles d'origine pour le traitement des gains provenant de la vente de certaines actions ou de certains biens incorporels et de certaines liquidations. En vertu de l'IRC § 865(h)(2)(A)(ii), la convention française relative à l'impôt sur le revenu prévaudra, si le contribuable le souhaite, sur la règle "de la résidence du vendeur" (IRC § 865(a)(1)), qui considère généralement les revenus provenant de la vente de biens personnels par un résident des États-Unis comme provenant de sources américaines.
Conformément à l'intention de la législation de Virginie concernant les revenus de source étrangère (c'est-à-dire l'application des dispositions fédérales sur le sourcing), le gain du contribuable provenant de la vente d'actions de la société française sera considéré comme un revenu de source étrangère, éligible à la soustraction de revenu prévue par la Va. Code § 58.1-322, dans la mesure où le gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral du contribuable.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande ; toutefois, si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal