Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Ajustement du FAGI par l'I.R.S. ; prescription du remboursement
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Retours et paiements,
Prescription,
Revenu imposable
Date d'émission
11-14-1990
14 novembre 1990
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 10, 1989 dans laquelle vous demandez le remboursement des impôts résultant des ajustements du revenu imposable fédéral pour l'année d'imposition 1984.
Un contrôle des contribuables par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 1985 a entraîné une augmentation du revenu imposable fédéral en raison de déductions d'intérêts qui auraient dû être effectuées l'année précédente. Le département a été informé de ce changement par l'IRS et a facturé aux contribuables l'impôt supplémentaire de Virginia dû, plus les intérêts, que les contribuables ont payés.
En avril 1988, les contribuables ont reçu un remboursement de l'IRS pour l'année fiscale 1984 en raison des déductions d'intérêts supplémentaires. Les contribuables ont écrit au département le février 7, 1989 pour demander un remboursement pour l'année d'imposition 1984. Toutefois, leur demande de remboursement a été rejetée en raison de l'expiration du délai de prescription pour l'exercice fiscal 1984.
Les contribuables soutiennent qu'ils n'ont pas contacté le département plus tôt au sujet de la modification de 1984, car ils avaient l'impression que le département effectuerait les mêmes corrections que l'IRS pour les années d'imposition 1984 et 1985.
Ils demandent donc le remboursement de l'impôt dû en raison de la diminution du revenu imposable fédéral pour l'exercice fiscal 1984.
Va. Code §58.1-311 exige que si le revenu imposable fédéral d'un contribuable individuel indiqué dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour une année d'imposition est modifié ou corrigé par l'IRS, le contribuable est tenu de signaler ces modifications ou corrections au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale de ce changement. Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-1823, toute déclaration demandant une remboursement pour paiement excessif de l'impôt doit être déposée dans un délai de 60 jours de la détermination finale de toute modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral. Il est donc de la responsabilité d'un contribuable de contacter le service en cas de modification du revenu imposable fédéral.
En l'espèce, le département a été informé par l'IRS de l'augmentation du revenu imposable fédéral des contribuables pour l'année fiscale 1985 et a facturé aux contribuables l'impôt supplémentaire dû, majoré des intérêts. Va. Code §58.1-312 donne au département le pouvoir d'établir l'impôt dû lorsqu'un contribuable omet de déclarer un changement ou une correction augmentant son revenu imposable fédéral ou de déposer une déclaration modifiée.
Les contribuables ont été informés par l'IRS, dans son explication des ajustements datée de mars 2, 1988, qu'ils devaient déposer une déclaration amendée au niveau de l'État si la modification fédérale affectait l'impôt sur le revenu dont ils étaient redevables au niveau de l'État. Une déclaration amendée demandant un remboursement de l'impôt payé en trop pour l'année fiscale 1984 aurait pu être déposée par les contribuables dans les 60 jours de la modification fédérale du revenu imposable, comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-1823. Le fait de ne pas exercer ce droit de demander un remboursement équivaut à une renonciation à ce droit. Par conséquent, lorsque les contribuables n'ont pas déposé de déclaration modifiée dans le délai de 60 jours prévu par la loi, leur droit de demander le remboursement de l'impôt payé en trop pour l'exercice fiscal 1984 s'est éteint.
Par conséquent, bien que je comprenne la situation des contribuables, sans l'autorisation légale d'émettre des remboursements après le délai prescrit par la loi, je ne trouve aucune base pour faire droit à la demande de remboursement des contribuables pour l'année d'imposition 1984.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 10, 1989 dans laquelle vous demandez le remboursement des impôts résultant des ajustements du revenu imposable fédéral pour l'année d'imposition 1984.
FAITS
Un contrôle des contribuables par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 1985 a entraîné une augmentation du revenu imposable fédéral en raison de déductions d'intérêts qui auraient dû être effectuées l'année précédente. Le département a été informé de ce changement par l'IRS et a facturé aux contribuables l'impôt supplémentaire de Virginia dû, plus les intérêts, que les contribuables ont payés.
En avril 1988, les contribuables ont reçu un remboursement de l'IRS pour l'année fiscale 1984 en raison des déductions d'intérêts supplémentaires. Les contribuables ont écrit au département le février 7, 1989 pour demander un remboursement pour l'année d'imposition 1984. Toutefois, leur demande de remboursement a été rejetée en raison de l'expiration du délai de prescription pour l'exercice fiscal 1984.
Les contribuables soutiennent qu'ils n'ont pas contacté le département plus tôt au sujet de la modification de 1984, car ils avaient l'impression que le département effectuerait les mêmes corrections que l'IRS pour les années d'imposition 1984 et 1985.
Ils demandent donc le remboursement de l'impôt dû en raison de la diminution du revenu imposable fédéral pour l'exercice fiscal 1984.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-311 exige que si le revenu imposable fédéral d'un contribuable individuel indiqué dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour une année d'imposition est modifié ou corrigé par l'IRS, le contribuable est tenu de signaler ces modifications ou corrections au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale de ce changement. Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-1823, toute déclaration demandant une remboursement pour paiement excessif de l'impôt doit être déposée dans un délai de 60 jours de la détermination finale de toute modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral. Il est donc de la responsabilité d'un contribuable de contacter le service en cas de modification du revenu imposable fédéral.
En l'espèce, le département a été informé par l'IRS de l'augmentation du revenu imposable fédéral des contribuables pour l'année fiscale 1985 et a facturé aux contribuables l'impôt supplémentaire dû, majoré des intérêts. Va. Code §58.1-312 donne au département le pouvoir d'établir l'impôt dû lorsqu'un contribuable omet de déclarer un changement ou une correction augmentant son revenu imposable fédéral ou de déposer une déclaration modifiée.
Les contribuables ont été informés par l'IRS, dans son explication des ajustements datée de mars 2, 1988, qu'ils devaient déposer une déclaration amendée au niveau de l'État si la modification fédérale affectait l'impôt sur le revenu dont ils étaient redevables au niveau de l'État. Une déclaration amendée demandant un remboursement de l'impôt payé en trop pour l'année fiscale 1984 aurait pu être déposée par les contribuables dans les 60 jours de la modification fédérale du revenu imposable, comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-1823. Le fait de ne pas exercer ce droit de demander un remboursement équivaut à une renonciation à ce droit. Par conséquent, lorsque les contribuables n'ont pas déposé de déclaration modifiée dans le délai de 60 jours prévu par la loi, leur droit de demander le remboursement de l'impôt payé en trop pour l'exercice fiscal 1984 s'est éteint.
Par conséquent, bien que je comprenne la situation des contribuables, sans l'autorisation légale d'émettre des remboursements après le délai prescrit par la loi, je ne trouve aucune base pour faire droit à la demande de remboursement des contribuables pour l'année d'imposition 1984.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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