Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus de source étrangère ; Autres revenus
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
01-02-1990
2 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-402 Revenu imposable en Virginia
§58.1-302 Revenu de source étrangère
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre datée du mois d'août 15, 1989, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des sociétés susmentionné.
Les faits
L'évaluation contestée découle du dernier contrôle effectué par le département auprès de ******** (contribuable). Les deux ajustements contestés effectués au cours de l'audit et qui ont donné lieu à un impôt supplémentaire étaient liés à la soustraction demandée pour les revenus de source étrangère. Plus précisément, vous contestez le refus de certains revenus classés comme "other" sur le formulaire fédéral 1118 et la manière dont l'auditeur a déterminé les dépenses liées à la production des revenus de source étrangère admissibles.
DISCUSSION
Autres revenus
Bien qu'aux fins de la demande d'un crédit fédéral pour impôt étranger, tous les types de revenus provenant de sources situées en dehors des États-Unis soient inclus dans le formulaire fédéral 1118, la soustraction de Virginie est limitée aux types spécifiques de revenus provenant de sources situées en dehors des États-Unis énoncés dans le code de Virginie §581.1-302 (copie jointe). En règle générale, les types de revenus pouvant faire l'objet de la soustraction de Virginie sont limités aux revenus passifs tels que les intérêts, les dividendes, les loyers, les redevances et les gains ou bénéfices provenant de la vente de biens incorporels ou immobiliers. Bien que le montant du revenu classé comme "other" income sur le formulaire fédéral 1118 puisse être composé d'un ou de plusieurs types de revenus admissibles à la soustraction de Virginia, la charge d'établir l'identité de ce revenu incombe au contribuable. En l'absence d'une annexe détaillée établissant que les revenus inclus dans "other" income sont considérés comme des revenus de source étrangère au sens du Virginia Code §58.1-302, "d'autres revenus" ne peuvent pas être déduits en tant que revenus de source étrangère.
Dépenses liées aux revenus de source étrangère
Parce que le Virginia Code §58.1-302 exige explicitement l'utilisation des dispositions fédérales pour déterminer la source des revenus de source étrangère "" ces dispositions sont utilisées pour déterminer à la fois le revenu brut et les dépenses incluses dans le revenu imposable fédéral lors du calcul de la soustraction de Virginie. Ainsi, le revenu brut provenant de sources situées en dehors des États-Unis doit être réduit des dépenses définitivement attribuables et des dépenses non définitivement attribuables, qui doivent toutes être calculées de la même manière qu'en vertu de la loi fédérale.
Étant donné que les procédures de l'I.R.C. §§861-863 sont utilisées pour calculer le formulaire fédéral 1118, un examen du formulaire constitue une technique d'audit utile et appropriée et nos auditeurs sont en droit de présumer que les informations sont correctes et exactes. Toutefois, lorsque l'impôt fédéral à payer n'est pas affecté par la limitation calculée sur le formulaire 1118, la réglementation du Trésor américain n'exige pas un degré élevé de précision dans l'attribution et la répartition des dépenses. Par conséquent, le département acceptera et prendra en considération les informations complémentaires, préparées conformément aux articles861-863 de l'I.R.C., qui indiquent les dépenses liées au revenu de source étrangère avec plus de précision que les dépenses indiquées sur le formulaire 1118. (Voir P.D. # 87-149.)
DÉTERMINATION
Le département estime que les informations complémentaires que vous avez fournies concernant les dépenses réelles liées à la production de revenus de source étrangère sont acceptables et l'audit sera ajusté en conséquence. En outre, dans la mesure où vous pouvez fournir au département des informations détaillées établissant que le revenu inclus en tant que "other" income sur le formulaire 1118 répond à la définition de "foreign source income" en vertu du Virginia Code §58.1-302, l'audit sera révisé afin de supprimer ce revenu du revenu imposable en Virginie.
Veuillez envoyer les informations complémentaires détaillant les types de revenus inclus dans "other" income à la section des services techniques du département, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les prochains 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal