Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Imposition des administrateurs de sociétés non-résidents
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Revenu imposable
Date d'émission
10-09-1990
9 octobre 1990
Re : Demande de décision/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
La présente répond à votre lettre datée d'avril 4. 1990 dans laquelle vous demandez une décision sur l'assujettissement à l'impôt sur le revenu des États et les exigences en matière de retenue à la source des employés non-résidents de votre société mère.
FAITS
Trois employés de la société mère ****************** située à ********* sont également administrateurs du conseil d'administration ********** (le contribuable "" ), dont le siège se trouve à Richmond, en Virginie. Ces personnes sont des résidents de l'Allemagne de l'Ouest. Ils se réunissent deux fois par an aux États-Unis pour une période de cinq jours par session.
Chaque personne reçoit un chèque par an, en paiement des services rendus partout en tant qu'administrateur.
Vous demandez une décision sur l'obligation des employés de payer l'impôt sur le revenu de Virginie et sur l'obligation de l'employeur de retenir l'impôt de Virginie sur les montants perçus par les employés.
ARRÊT
Impôt sur le revenuLes non-résidents dont les revenus proviennent d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginie sont soumis à l'impôt sur le revenu de l'État et doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents en Virginie. Cependant, l'exigence. de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents et de payer l'impôt ne s'applique pas si le revenu brut ajusté de Virginie (VAGI) pour l'année d'imposition ne dépasse pas5,000 (ou un total combiné de8,000 pour les couples mariés déclarant conjointement, et4,000 pour les personnes mariées déclarant séparément).
"VAGI" désigne le revenu brut fédéral ajusté pour l'année d'imposition, avec certaines additions et soustractions prévues par la loi Va. Code §58.1-322.
Le revenu imposable du non-résident, calculé comme s'il était un résident de Virginie, est multiplié par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de source virginienne et son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources pour obtenir son revenu imposable en Virginie en tant que non-résident.
"Revenus, gains, pertes et déductions provenant de sources de Virginie" seraient calculés en répartissant les revenus des administrateurs sur la base du temps passé en Virginie à rendre ces services par rapport au temps total passé à rendre ces services à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. "Les revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources" font référence au montant qui doit être déclaré comme "Revenu total" sur le formulaire fédéral 1040NR (que le particulier soit tenu ou non de remplir une déclaration fédérale).
Retenue à la source
En règle générale, les jetons de présence sont soumis à la retenue en Virginie si ces jetons sont soumis à la retenue fédérale. Si les impôts ne sont pas retenus sur ces frais, la personne peut être soumise à l'obligation de payer des impôts estimés en Virginie.
Vous trouverez ci-joint les sections pertinentes de la Code de VirginieLes documents relatifs à l'impôt sur le revenu, à la réglementation fiscale de la Virginie et à l'estimation de l'impôt sur le revenu, ainsi que les instructions correspondantes.
J'espère que les informations ci-dessus ont répondu à vos questions. Toutefois, veuillez contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal