Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus de source étrangère ; Services d'ingénierie
Sujet
Calcul du revenu,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
08-30-1990
Août 30, 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-302 Définitions ; revenus de source étrangère
Dear********************
La présente fait suite à vos lettres de juillet 29, 1989 et de mars 23, 1990, dans lesquelles vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable est une société de services personnels du Delaware dont le siège se trouve en Virginie. Le contribuable possédait une filiale à 100 % (la Sub), organisée selon les lois de New York et possédant des succursales à l'étranger. La Sub a conclu un partenariat avec l'Arabie saoudite afin de faire des affaires dans ce pays. La loi saoudienne ne permettait pas à la Sub d'opérer par l'intermédiaire d'une société saoudienne détenue à 100 %, car la loi interdisait 100% la détention d'une telle entité par des étrangers. Le partenariat était composé de deux partenaires, la Sub et une société de conseil saoudienne, chacun détenant une participation de 50% .
Dans ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées de Virginie, le contribuable a demandé une soustraction au titre des revenus de source étrangère pour les revenus gagnés par la société de personnes. Le revenu représente les honoraires perçus par la société pour les services d'ingénierie fournis en dehors des États-Unis. La soustraction a été refusée lors de l'audit. Vous affirmez que les revenus ont été correctement soustraits en vertu de la définition des revenus de source étrangère prévue par la loi Va. Code §58.1-302.
Discussion
La soustraction de la Virginie pour les revenus de source étrangère est limitée aux types spécifiques de revenus provenant de l'extérieur des États-Unis énoncés dans la loi Va. Code §58.1-302. Le département a déjà jugé que "les mots "frais techniques de . . . Les termes "services rendus" ne peuvent être sortis de leur contexte pour créer une soustraction pour les revenus tirés de l'exécution, en dehors des États-Unis, de tout service pouvant être qualifié de technique. Les mots sont incorporés dans un paragraphe traitant des revenus passifs provenant de la location de biens immobiliers et des revenus provenant de brevets, de droits d'auteur et d'autres biens incorporels." P.D. 86-209, novembre 3, 1986 (copie jointe).
Dans votre lettre de juillet 29, 1989, vous indiquez que les revenus en question ont été "gagnés par [la Sub] et son partenariat avec la société d'ingénierie saoudienne dans le cadre de projets d'ingénierie civile et autres en Arabie saoudite." Le revenu est une compensation pour les services d'ingénierie et autres services fournis.
En vertu des dispositions de la loi Va. Code §58.1-391(B) et I.R.C. §702(b), le caractère du revenu pour l'associé est le même que pour la société de personnes. Comme il s'agit d'une rémunération pour des services d'ingénierie, il ne s'agit pas d'un des types de revenus qui peuvent être considérés comme des revenus de source étrangère. Par conséquent, le revenu n'est pas éligible à la soustraction des revenus de source étrangère.
La soustraction des revenus de source étrangère demandée dans les déclarations 6/30/83 et 6/30/84 est refusée. Il n'est pas nécessaire d'aborder les autres questions que vous soulevez dans votre lettre, étant donné qu'elles reposent sur la prémisse que les revenus en question peuvent être qualifiés de "technical fees" en vertu de la définition des revenus de source étrangère.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte et le contribuable n'a pas droit à un remboursement pour les impôts payés pour les exercices fiscaux se terminant en juin 30, 1983 et en juin 30, 1984.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal