Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration modifiée pour changer la méthode de déclaration antérieure
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
08-30-1990
Août 30, 1990
Objet : Demande de décision - Déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***********
La présente fait suite à votre lettre de mai 31, 1989 dans laquelle vous demandez un ruling concernant les déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
Les faits
Deux sociétés affiliées ont déposé dans les délais leur déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'exercice fiscal d'août 31, 1987 sur une base séparée. Une entreprise avait déposé un dossier en Virginia pour une durée indéterminée (plus de cinq ans). La première déclaration de Virginie de l'autre a été établie pour l'exercice fiscal du mois d'août 31, 1987. La question est de savoir si les sociétés peuvent modifier leur déclaration d'exercice d'août 31, 1987 en la préparant sur une base consolidée ou combinée.
Décision
Les dispositions relatives au changement de statut de la déclaration se trouvent dans la loi Va. Code §58.1-442. Cette section stipule qu'à la suite d'un choix de dépôt sur une base séparée, consolidée ou combinée, toutes les déclarations ultérieures doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le ministère des Finances. La formulation "toutes les déclarations par la suite" inclut les déclarations modifiées. Par conséquent, les deux sociétés peuvent déposer des déclarations modifiées, mais une déclaration modifiée avec un changement de statut ne peut être déposée que si l'autorisation de changement est accordée par le ministère des impôts.
Il convient de noter que l'autorisation de passer au dépôt de déclarations consolidées ou de cesser de le faire n'est généralement pas accordée. Ces changements affectent les facteurs d'attribution et de répartition et faussent les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant de l'activité en Virginia. VR §630-3-442(E)(1). Votre lettre ne contient aucune indication quant à l'existence de circonstances extraordinaires qui justifieraient l'autorisation d'une modification du classement consolidé.
Par conséquent, les déclarations fiscales modifiées des sociétés pour l'exercice clos en août 31, 1987 pourraient ne pas être déposées sur une base consolidée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal