Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Taxe de transfert de propriété ; Terrain acheté dans le cadre d'une action en partage
Sujet
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
08-30-1990
Août 30, 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; taxe d'enregistrement
§58.1-801 Actes en général
§58.1-806 Actes de partage
Cher***************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 8, 1990 dans laquelle vous demandez au Département des impôts de reconsidérer son interprétation de la définition d'un acte de partage aux fins de la taxe d'enregistrement de l'État. Vous soutenez que l'acte résultant d'une action en partage est un acte de partage soumis à la taxe d'enregistrement de 50 cents en vertu de la loi Va. Code §58.1-806. Dans une correspondance antérieure, le département a considéré que la transaction résultait d'un partage par acte de transfert, soumis aux taxes imposées en vertu de la loi Va. Code §§58.1-801 et 58.1-802. Bien que l'impôt en question n'ait pas encore été évalué par le greffier ou le département, nous avons traité votre correspondance comme une demande en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821. La question qui se pose en l'espèce concerne la classification d'un acte aux fins de la taxe d'enregistrement, par lequel l'un des propriétaires d'une parcelle de terrain achète volontairement les intérêts des copropriétaires dans le cadre d'une action en partage.
En vertu de la loi Va. Code §58.1-806, la taxe d'enregistrement pour tout acte de partage est de cinquante cents. L'article ne définit pas "l'acte de partage."
La position du ministère est que, pour les besoins de la taxe d'enregistrement, un acte de partage est un instrument spécifiant que des biens détenus conjointement par deux ou plusieurs parties ont été divisés en portions distinctes afin que chaque partie puisse détenir sa part proportionnelle en plusieurs parties, à savoiren tant que propriétaire unique. La seule contrepartie de la transaction est la participation de chaque copropriétaire à la propriété. Cette position est cohérente avec la définition de l'acte de partage figurant dans le document Dictionnaire juridique Black's 1009 (5th ed., 1979) : "En matière de transfert, [un acte de partage est] une espèce de transfert primaire ou original entre deux ou plusieurs copropriétaires, copartageants ou locataires en commun, par lequel ils divisent les terres ainsi détenues entre eux en plusieurs parties, chacun prenant une part distincte."
Dans ce cas, la transaction semble être une attribution de la propriété à un seul propriétaire. Le terrain n'a pas été divisé de manière à ce que chaque propriétaire prenne une partie distincte ; au contraire, un propriétaire a acquis la totalité du bien en fournissant une contrepartie autre qu'un droit sur le bien (à savoir, en espèces). La transaction a donné lieu à un partage par un acte de transfert, similaire à un acte d'achat et de vente (une contrepartie sous forme d'argent ou de son équivalent est donnée pour l'intérêt d'un propriétaire dans la propriété), soumis aux taxes d'enregistrement imposées en vertu de la Va. Code §§58.1-801 et 58.1-802.
Vous affirmez qu'en vertu de la loi Va. Code §8.01-83, l'attribution et la vente d'un bien sont considérées comme "coégales" avec le partage en nature d'un bien ; par conséquent, tout acte découlant de l'attribution et de la vente est un acte de partage. Si vous avez raison de dire que l'attribution et la vente sont des recours possibles dans une action en partage, il est incorrect de conclure que tout acte découlant d'une action en partage est un acte de partage. L'attribution et la vente sont des recours qui remplacent le partage et ne sont possibles qu'après une décision judiciaire établissant que le partage ne peut pas être effectué de manière pratique. L'allotissement et la vente sont des opérations qui aboutissent à un partage par un acte de transfert, similaire à un acte de vente. Par conséquent, l'acte en question, qui résulte d'une attribution de la propriété, est imposable en vertu de la loi Va. Code §§58.1-801 et 58.1-802.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal