Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Recherche ; Matériel d'essai ; Fournitures d'entretien
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-23-1990
Juillet 23, 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de février 5, 1990, complétée par les informations transmises par **** de votre société à un membre de mon personnel lors d'une récente conversation téléphonique, demandant la correction d'une évaluation émise dans l'affaire susmentionnée pour la période de novembre, 1985 à octobre, 1988.
Les faits
***** (Contribuable) fabrique divers filtres et réservoirs à mèches capillaires. Un contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et les utilisations sur les achats de fournitures utilisées pour produire des échantillons destinés à être testés par les clients et sur l'achat d'un tour utilisé pour fabriquer des pièces pour les machines de recherche et de développement. Les fournitures ont été considérées comme taxables par le département en tant que biens utilisés dans les activités de commercialisation des produits et le tour a été considéré comme n'étant utilisé qu'indirectement dans le processus de recherche et de développement.
Le contribuable conteste l'inclusion des fournitures dans l'audit, affirmant qu'elles sont utilisées directement et exclusivement dans des activités de recherche et de développement et qu'elles sont donc exonérées en vertu du Virginia Code §58.1-608(3)(e) et du Virginia Regulation (VR) 630-10-92. Le contribuable conteste également les pénalités et les intérêts imposés. Toutefois, le département croit comprendre que le contribuable reconnaît maintenant que le tour a été correctement inclus dans l'audit, dans la mesure où la sous-section G du règlement susmentionné prévoit que le matériel et les fournitures utilisés pour produire des articles qui seront utilisés directement dans le cadre d'activités de recherche sont imposables, à l'adresse "."
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-608(3)(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense." La sous-section C de la RV 630-10-92 inclut les activités suivantes dans le champ d'application de l'exemption : (1) le développement de nouveaux produits ; (2) l'amélioration de nouveaux produits ; ou (3) le développement de nouvelles utilisations pour des produits existants.
La sous-section D du règlement définit le terme "utilisé directement" comme signifiant "les activités qui font partie intégrante des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces processus, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, l'entretien général, la commercialisation des produits et d'autres activités collatérales au processus de recherche proprement dit."
Le règlement prévoit également que la recherche fondamentale et la recherche et le développement ne comprennent pas l'analyse environnementale, l'analyse d'échantillons pour en déterminer le contenu chimique ou autre, la recherche opérationnelle, les études de faisabilité, les études d'efficacité, les études de gestion, les enquêtes auprès des consommateurs, les enquêtes économiques, la publicité ou les promotions.
Je crois comprendre que les transactions en cause dans cette affaire sont liées au développement et à la production par le contribuable de nouveaux produits sur mesure. Le service de recherche et de développement du contribuable met au point des prototypes de produits qui sont ensuite testés par le client du contribuable, uniquement dans les installations d'essai du client. Les résultats des tests supplémentaires sont ensuite fournis au contribuable pour qu'il procède aux ajustements et au développement final du produit destiné à la vente. Les éléments du test ne sont pas utilisés dans le cadre d'activités de marketing de produits, mais uniquement à des fins de test de performance interne. Les échantillons utilisés à des fins de commercialisation des produits sont produits dans les installations de production du contribuable après le développement final du produit.
Sur la base des informations présentées par le contribuable et après un examen plus approfondi par le département, j'estime que les matériaux travaillés, l'équipement, les machines, les outils, les fournitures, l'énergie, le carburant et l'électricité utilisés directement et exclusivement dans la production des articles testés peuvent bénéficier d'une exonération en vertu de la RV 630-10-92. Toutefois, les équipements et fournitures utilisés pour nettoyer ou stériliser les articles utilisés directement dans les activités de recherche, avant ou après ces activités, ainsi que les équipements et fournitures utilisés pour produire les pièces des machines de recherche et de développement sont imposables conformément au règlement susmentionné. L'exonération ne s'applique pas non plus dans les cas où le contribuable modifie un produit simplement pour répondre aux spécifications du client, à moins que la modification ne soit effectuée dans des conditions expérimentales ou de laboratoire afin d'améliorer le produit en général ou de développer une nouvelle utilisation du produit.
En outre, dans les cas où le contribuable s'engage dans un projet commun de recherche et de développement avec son client, seuls les biens meubles corporels achetés ou loués par l'entité qui effectuera effectivement les activités de recherche pourront bénéficier de l'exonération.
En outre, en vertu des dispositions de la loi Va. Code §58.1-105, J'accepte d'annuler la pénalité imposée, mais je ne considère pas qu'il y ait lieu d'annuler les intérêts applicables. L'audit est renvoyé au bureau de district du département pour être révisé conformément à la décision prise dans la présente lettre. Une nouvelle évaluation sera envoyée dès que possible.
N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal