Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions tripartites ; produits livrés en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-09-1989
9 mars 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Votre lettre au contrôleur d'État concernant l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia aux transactions à trois parties m'a été transmise pour que je puisse y répondre.
FAITS
********* ("The Taxpayer"), situé à Birmingham, New Jersey, vend des produits à des entreprises situées en Virginia. Le contribuable souhaite connaître l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les deux scénarios suivants : (A) Le contribuable vend son produit à une entreprise située en Virginia. L'entreprise de Virginia se voit facturer le produit, mais le fait expédier à un tiers situé dans un autre État. L'entreprise de Virginia est exonérée d'impôts et dispose d'un certificat d'enregistrement valide pour l'impôt sur les ventes en Virginia. Toutefois, l'utilisateur final dans le troisième État n'est pas exonéré de la taxe. (B) Le contribuable vend son produit à une entreprise située en Virginia. Le produit est payé par l'entreprise de Virginia, mais il est expédié du New Jersey directement à une succursale située dans un autre État.
ARRÊT
§58.1-603 du code de Virginia impose la taxe sur les ventes à "chaque article ou bien personnel tangible... vendu au détail... dans cet État." Le terme "vente" est défini à l'article58.1-602(16) du code de Virginia comme "tout transfert de titre ou de possession... de biens personnels tangibles."
§58.1-604 du code de Virginia impose une taxe d'utilisation sur "chaque article ou bien mobilier corporel utilisé ou consommé dans cet État." Le terme "utilisation" est défini à l'article58.1-602(20) du code de Virginia comme "l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce dernier."
La taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia ne s'applique pas dans les deux scénarios ci-dessus car les clients du contribuable ne prennent pas le titre ou la possession du bien meuble corporel en Virginia ou n'utilisent pas le bien dans l'État. Au contraire, les biens sont expédiés directement depuis les installations du contribuable dans le New Jersey vers des lieux situés en dehors de Virginia.
Bien qu'aucune taxe de vente ou d'utilisation ne soit due sur ces types de transactions, le contribuable ou ses clients peuvent être soumis à une taxe de vente ou d'utilisation dans l'État où les biens sont expédiés. Le contribuable doit contacter l'autre État pour obtenir des informations sur l'application de l'impôt dû dans cet État.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Veuillez contacter le service si vous avez besoin d'une aide supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal