Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus de source étrangère ; ajustements DISC
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
02-23-1989
23 février 1989
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-302 Revenu de source étrangère
§58.1-446 Ajustement pour DISC
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 24, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés. Les questions que vous avez soulevées seront traitées séparément.
Domestic International Sales Corporation
Vous protestez contre l'ajustement en vertu du §58.1-446 du Code of Virginia pour inclure une société de vente internationale domestique (DISC). Comme vous le savez, la Cour suprême de Virginia a récemment annoncé sa décision de confirmer cet ajustement. Par conséquent, l'ajustement était correct.
Exclusion des filiales
Lorsque l'audit sur le terrain a été réalisé en mai 1987, les informations concernant certaines des filiales n'étaient pas disponibles et devaient être envoyées à l'auditeur dans les 60 jours. En réponse à la lettre de suivi de l'auditeur du mois de décembre 2, 1987, vous avez envoyé une liste de personnes de contact auprès desquelles les informations pouvaient être obtenues. L'auditeur a contacté chaque personne et a reçu des informations sur certaines filiales, mais pas sur toutes. L'auditeur a donc clôturé l'audit sur la base des meilleures informations disponibles.
L'auditeur a exclu de la déclaration combinée les pertes de certaines filiales parce que les informations fournies à l'auditeur n'étaient pas suffisantes pour justifier le montant exact des pertes admissibles. En conséquence, l'obligation fiscale combinée de la Virginie a été augmentée.
J'estime que l'auditeur a agi correctement dans cette situation. Le privilège de déposer une déclaration combinée de Virginie entraîne l'obligation pour la société mère (ou la société affiliée principale désignée qui dépose la déclaration) de fournir à l'auditeur des informations justifiant tout élément figurant dans la déclaration combinée pour toutes les filiales incluses dans la déclaration. Toutefois, si les informations nécessaires sont fournies dans les soixante jours, nous les examinerons et reconsidérerons le rejet des pertes. Vous trouverez ci-joint les listes des informations dont nous avons besoin pour les différentes filiales.
Dépenses liées aux revenus de source étrangère
L'auditeur a corrigé la soustraction des revenus de source étrangère pour la réduire des dépenses y afférentes. Vous affirmez que la méthode utilisée par l'auditeur donne lieu à un montant excessif de dépenses. Le ministère a déjà décidé que les dépenses indiquées sur le formulaire 1118 constituaient un point de départ utile pour un auditeur, mais que des informations complémentaires seraient acceptées. Voir la décision ci-jointe du commissaire en date du mois de juillet 7, 1987, P.D. No. 87-178. Par conséquent, si vous soumettez des informations complémentaires sur le montant approprié des dépenses, préparées conformément à l'I.R.C. §861-863, nous les examinerons et reconsidérerons l'ajustement des dépenses.
Vente de services de partage de temps d'ordinateur
Le contribuable prétend que les revenus provenant de la vente de services de partage de temps d'ordinateur sont éligibles à la soustraction des revenus de source étrangère en Virginia. Le ministère a précédemment statué que la soustraction est limitée aux loyers, redevances, frais de licence et frais techniques qui sont accessoires à un contrat relatif à la location de biens immobiliers ou à la licence d'un brevet, d'un droit d'auteur, d'une marque déposée, d'une marque commerciale, d'une franchise et d'autres biens similaires destinés à être utilisés en dehors des États-Unis. Voir la décision du commissaire en date du mois de septembre 15, 1987, P.D. No. 87-211 (copie jointe). Les revenus provenant de services de partage de temps d'ordinateur ne sont pas éligibles à la soustraction des revenus de source étrangère en Virginie, quelle que soit leur source à des fins fédérales. Dans la mesure où les revenus des services de time snaring proviennent de clients étrangers ou d'opérations étrangères, les facteurs de répartition refléteront fidèlement les revenus soumis à l'impôt de Virginie. Par conséquent, l'auditeur a correctement supprimé ce revenu du revenu de source étrangère.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte. Toutefois, le département acceptera et prendra en considération les informations précédemment demandées par l'auditeur sur les filiales et les informations complémentaires sur les dépenses attribuées aux revenus de source étrangère si ces informations sont soumises dans un délai de soixante jours à compter de la date de la présente lettre. Il doit être adressé à **********Superviseur, Section des services techniques, Département des impôts, P. O. Box 6-L, Richmond, VA 23282.
Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence car l'application de la loi est claire. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours suivant la notification de toute mesure prise par le département en réponse aux informations complémentaires soumises.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal