89-58 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Facteur de vente

Sujet

Calcul du revenu

Date d'émission

01-04-1989

4 janvier 1989

Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-416 Facteur de vente, contrats à prix coûtant majoré

Dear***********************

Cette lettre complète ma lettre de novembre 30, 1988 (copie ci-jointe) afin de clarifier les circonstances dans lesquelles les remboursements dans le cadre de contrats à prix coûtant majoré peuvent être inclus dans le facteur de vente. La lettre ci-jointe expose le problème comme suit :

Recettes des marchés publics

- L'auditeur a exclu du facteur "ventes" certaines recettes provenant d'un contrat gouvernemental à prix coûtant majoré. Le règlement VR 630-3-302 définit le terme "sales" comme incluant l'ensemble des coûts combinés plus la redevance. Par conséquent, les recettes du contrat étaient correctement incluses dans le facteur "ventes" et n'auraient pas dû être supprimées. Le rapport d'audit sera révisé pour rétablir ces montants dans le facteur "ventes".

Le règlement cité définit le terme "sales" et les remboursements sont clairement considérés comme des ventes. Toutefois, en vertu de l'article58.1-414 toutes les ventes ne sont pas incluses dans le facteur "ventes". Dans 1981 cette section (§58-151.047 avant la recodification) a été modifiée pour ajouter la formulation suivante : ". . . dans la mesure où ces ventes sont utilisées pour produire des revenus imposables en Virginia et sont effectivement liées à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis et que les revenus qui en découlent sont inclus dans les revenus imposables fédéraux." Le règlement VR 630-3-414 prévoit que "Les ventes doivent être incluses dans le facteur "ventes" si les recettes brutes sont incluses dans le revenu imposable de la Virginia."

Lors de la révision de l'audit et de la déclaration dans le cadre des ajustements requis par la lettre datée de novembre 30, 1988, il a été découvert que les remboursements en question n'avaient pas été inclus dans le revenu imposable fédéral. Il semble qu'ils aient été exclus en vertu d'un principe de la méthode de comptabilité d'exercice qui interdit toute déduction lorsque le contribuable a un droit fixe au remboursement. Voir Charles Baloian Co, Inc.68 T.C. 620, CCH Dec. 34,533. Si la déduction n'est pas autorisée, le remboursement ultérieur est exclu du revenu brut. Étant donné que les remboursements en question n'ont pas été inclus dans le revenu imposable fédéral ou dans le revenu imposable de Virginia, l'auditeur les a supprimés à juste titre du facteur "ventes".

Par conséquent, ma lettre de novembre 30, 1988, est modifiée en ce qui concerne cette question. Pour le reste, la lettre est réaffirmée. Par conséquent, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence car l'application de la loi est claire. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal