Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe d'utilisation ; achats des entrepreneurs
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-04-1989
4 janvier 1989
Re : 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère *****************
La présente répond à votre lettre datée de novembre 2, 1988, dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision prise par le département le mars 27, 1987, dont vous trouverez copie ci-jointe, au motif que le département devrait se tourner vers le vendeur pour l'impôt précédemment établi.
Les questions en litige étant claires, je dois rejeter votre demande de remboursement à titre conservatoire. En vertu du Virginia Code § 58.1-1824, le rejet de cette demande de protection prolongera les recours judiciaires du contribuable pour une période d'un an à compter de la date de la présente lettre. Au lieu de cela, je traiterai cette affaire comme un recours en vertu du Virginia Code § 58.1-1821.
[***************] ("Le contribuable"), stipule que États-Unis v. Forst422 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), n'est pas pertinente dans le cas du contribuable puisque cette affaire ne concernait pas les "dealer[s]" en vertu du Virginia Code § 58.1-610. Nous ne sommes pas d'accord. L'avis de la Cour indique clairement que "l'incidence juridique de la loi Virginia .... L'impôt .................... est à la charge de l'acheteur." États-Unis v. Forst442 F. Supp. at 924.
En outre, la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia § 630-10-109, en particulier prévoit que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien." (souligné par l'auteur). Cette réglementation a été explicitement validée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth de Virginie v. Miller-Morton Company, 220 Va. 852 (1980), copie jointe, et par la juridiction fédérale de [Fórs~t.]
Le contribuable soutient également que Forst indirectement sa position parce que certains matériaux achetés par le contractant en Forst n'ont pas été taxés. Les éléments en cause dans l'affaire Forst n'ont pas été imposés parce qu'ils ont bénéficié de la fabrication exemption en vertu du Virginia Code § 58.1-608(1). Toutefois, les éléments utilisés dans la l'exécution d'un contrat ont été jugées imposables dans l'affaire Forst, comme elles l'ont été dans la présente affaire. En outre, les articles 58.1-610 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) ont été supprimés. Code de Virginie impose clairement la taxe sur les achats effectués par les entrepreneurs de construction immobilière tels que le contribuable.
Pour les raisons indiquées ci-dessus et dans ma lettre de détermination du mois de mars 27, 1987, je continue à ne pas trouver de base pour l'émission d'un remboursement au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal