Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Genouillère ; équipements et dispositifs médicaux
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-04-1989
4 janvier 1989
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée d'octobre 3, 1988, dans laquelle vous demandez si certains produits vendus par ************* ( "Le contribuable" ), peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du Virginia Code §58.1-608(22).
FAITS
Le contribuable vend et loue deux types d'appareils de mouvement passif continu ("les appareils"). Le premier est utilisé pour la rééducation des membres inférieurs (i.e. ) et l'autre est utilisée pour la rééducation des mains. Ces appareils sont modifiés et programmés en fonction du patient et atteignent leur objectif de rééducation par la stimulation électronique des muscles et la manipulation des articulations. Les appareils ne nécessitent que peu ou pas d'effort physique de la part de l'utilisateur et la location ou l'achat de ces appareils doit faire l'objet d'une prescription médicale ou d'une lettre de nécessité médicale (signée par un médecin).
Le contribuable vend également des kits pour les patients ("les kits") qui sont accessoires à la vente et à la location des appareils. Les kits sont attachés aux appareils par des bandes velcro et, comme ils sont en contact direct avec le patient, ils sont jetés lorsque les normes sanitaires l'exigent. Les kits sont considérés comme une partie intrinsèque du processus de réadaptation dans la mesure où ils sont conçus spécifiquement pour être utilisés avec les appareils (c'est-à-dire que les appareils ne peuvent pas être utilisés sans les kits).
Enfin, le contribuable demande si son appareil orthopédique postopératoire peut bénéficier d'une exonération de la taxe. L'orthèse, conçue pour la rééducation du genou, est réglable par paliers de 7.5 degrés sur une plage de 120 degrés et facilite la récupération précoce en permettant une quantité contrôlée de flexion et d'extension tout en protégeant contre une flexion ou une extension excessive.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(22), prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Fauteuils roulants...appareils dentaires...prothèses, appareils orthopédiques, cathéters...et autres équipements médicaux durables et dispositifs, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits...lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier à l'usage de cette personne. (souligné par l'auteur).
- Fauteuils roulants...appareils dentaires...prothèses, appareils orthopédiques, cathéters...et autres équipements médicaux durables et dispositifs, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits...lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier à l'usage de cette personne. (souligné par l'auteur).
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- [Un équipement qui (1) peut résister à un usage répété, (2) est principalement et habituellement utilisé à des fins médicales, (3) n'est généralement pas utile à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (4) est approprié pour une utilisation à domicile.
- [Un équipement qui (1) peut résister à un usage répété, (2) est principalement et habituellement utilisé à des fins médicales, (3) n'est généralement pas utile à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (4) est approprié pour une utilisation à domicile.
Virginia Code §58.1-608(22), exonère "les équipements et dispositifs médicaux durables, et les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits...." (souligné par l'auteur). Sur la base des faits présentés par le contribuable, j'estime que les kits sont des pièces et des fournitures connexes spécifiquement conçues pour être utilisées avec les appareils et qu'ils sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par ou pour le compte d'un particulier ou d'un hôpital à but non lucratif.
L'article du code cité ci-dessus exonère également "braces" de la taxe. Sur la base des faits présentés, l'orthèse postopératoire fabriquée et vendue par le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe lorsqu'elle est achetée par ou pour le compte d'un particulier ou d'un hôpital à but non lucratif.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal