Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Transfert en cas de faillite
Sujet
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
12-20-1989
20 décembre 1989
Re : §58.1-803 Acte de fiducie, taxe d'enregistrement
Cher***************
La présente est une réponse à votre lettre de mai 22, 1989 dans laquelle vous demandez si l'exonération de la taxe d'enregistrement au niveau de l'État et au niveau local en vertu de 11 U.S.C.A. §1146(c) s'étend ou non à un acte de fiducie accordé par l'acquéreur d'un bien immobilier provenant d'un débiteur en faillite.
Les faits
Le contribuable demande le remboursement des taxes d'enregistrement locales et d'État payées lors de l'enregistrement d'un acte de fiducie. Le contribuable a acheté un bien au débiteur dans le cadre d'une vente confirmée par le tribunal des faillites des États-Unis. Pour obtenir le financement de l'achat, le contribuable a signé un acte de fiducie avec une institution financière, garanti par le bien acheté au débiteur. Le contribuable prétend que l'enregistrement de l'acte de fiducie est exonéré de toute taxe d'enregistrement au niveau de l'État et au niveau local en vertu de 11 U.S.C.A. §1146(c).
Discussion
La section 58.1-803 du Virginia Code impose une taxe sur l'enregistrement d'un acte de fiducie. En vertu de l'article 11 U.S.C.A. §1146(c), les transferts de biens conformément à un plan confirmé en vertu de l'article1129 du titre 11 ne peuvent être imposés en vertu d'une loi imposant un timbre ou un impôt similaire, ce qui inclut un impôt sur l'enregistrement.
Dans l'affaire P.D. 88-271 (copie jointe), il a été jugé que l'exemption fédérale prévue à l'article 11 U.S.C.A. §1146(c) "s'applique au transfert et tous les documents nécessaires à la mise en œuvre du transfertet pas seulement à la partie en faillite." [souligné par l'auteur]. La question est de savoir si la phrase "all documents to implement the transfer" englobe un acte de fiducie entre l'acheteur du bien et une institution financière pour obtenir le financement de l'achat.
L'ordonnance du tribunal des faillites confirmant la vente stipule que la vente des biens immobiliers du débiteur "est par la présente ratifiée, confirmée et approuvée selon les termes de ladite feuille de règlement." La feuille de règlement mentionnée dans le résumé de la transaction de l'emprunteur, ligne 202. "Montant du capital du (des) nouveau(x) prêt(s) ***** (montant de l'acte de fiducie). En confirmant la vente selon les termes de la feuille de règlement, le tribunal a implicitement confirmé ce point, qui représente le financement de la vente. Le financement, obtenu dans ce cas par un acte de fiducie. a été confirmée dans le cadre de la vente. Par conséquent, l'acte de fiducie pouvait bénéficier d'une exonération de la taxe d'enregistrement en vertu de 1116(c) en tant que document de mise en œuvre du transfert.
Détermination
Par conséquent, l'évaluation était incorrecte et les taxes payées devraient être remboursées, en supposant que l'acte et l'acte de fiducie soient correctement enregistrés, en citant la section du code qui accorde l'exemption. comme l'exige la loi Va. Code §17-59. Comme vous l'avez indiqué dans votre lettre, les frais de greffe de50.00 ne doivent pas être remboursés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal