Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Catalogues de vente par correspondance ; Agence de publicité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-29-1989
29 novembre 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre de juillet 7, 1989, concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions effectuées par des agences de publicité. Nous regrettons d'avoir tardé à répondre à votre demande.
Les faits
Le client ******* ("le contribuable"), une agence de publicité basée en Virginie, a passé un contrat avec un client basé en Virginie ("le client") pour le développement complet d'un catalogue de vente par correspondance annonçant la vente de biens meubles corporels. Le catalogue sera distribué directement par le client par courrier direct dans toute la Virginie et dans d'autres États dans les douze mois suivant son achèvement. Le contribuable passe des contrats avec des tiers pour la fourniture de services de photographie et d'impression, dont les frais sont facturés au contribuable. La conception du catalogue, la mise en page, les concepts de marketing et la campagne sont des services fournis par le contribuable.
Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur la base des faits susmentionnés (cas n°1), ainsi que dans les cas distincts suivants : (2) Le client est établi dans un autre État ; (3) Le catalogue sera distribué par le contribuable et non par le client ; (4) Les frais d'impression sont facturés directement au client et non au contribuable ; (5) La photographie et/ou l'impression sont réalisées en interne par le contribuable et non par des tiers ; (6) La composition est réalisée en interne par le contribuable et non par des tiers ; (7) Les catalogues ne sont pas distribués en Virginia.
Décision
Depuis juillet 1, 1986 Virginia Code §58.1-608(6)(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "advertising" qui est défini dans §58.1-602 du Code comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans limitation, la fourniture de concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité."
Conformément à ce qui précède, le département a promulgué le Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation (VR) 630-10-3: Publicité, copie jointe.
Par conséquent, lorsqu'elles fournissent des services dans le cadre de la production de publicité destinée à être diffusée dans le média "" , tel que défini au paragraphe 1 du règlement ci-joint, les entreprises de publicité sont les prestataires d'un service professionnel non imposable. Par conséquent, le montant total facturé à ses clients pour la fourniture de publicité dans les médias, y compris les services de conseil, de création ou de conception, de supervision de la production ou de placement dans les médias, n'est pas soumis à la taxe. Toutefois, tous les achats par une entreprise de publicité de matériel destiné à être utilisé pour la création de publicité dans les médias sont soumis à la taxe au moment de l'achat.
En vertu du §3(A) de la RV 630-10-3, les frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de développement et de placement de publicité dans les médias ne sont pas soumis à la taxe. que l'entreprise de publicité, le client qui passe un contrat avec cette entreprise ou le support publicitaire lui-même soient ou non situés en Virginie. En outre, le §2(B) du règlement prévoit que, "...la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, mais sans s'y limiter, les articles suivants : ...[p]rintingy compris les publipostages ... et les imprimés similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et que ce matériel soit ou non destiné à être distribué en dehors de l'État." (souligné par l'auteur).
En appliquant les faits présentés dans votre lettre aux lois et règlements cités ci-dessus, le contribuable fait un usage imposable et est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les catalogues ou autres documents imprimés qu'il achète pour le compte de clients, quelle que soit la durée pendant laquelle ces documents peuvent être stockés dans l'État et distribués pour être utilisés en dehors de la Virginia par ses clients, et quelle que soit l'existence d'exonérations dont peuvent bénéficier ses clients. Toutefois, dans des cas tels que l'exemple n°4 de votre lettre, où les frais d'impression sont facturés directement au client du contribuable par un imprimeur tiers, le contribuable ne sera pas soumis à la taxe sur les frais d'impression. Dans ce cas, le client du contribuable peut acheter directement à l'imprimeur certains catalogues et autres imprimés exonérés de la taxe. (Voir la décision du commissaire en date du 6, 1988, copie ci-jointe).
Dans tous les autres exemples présentés dans votre lettre, le contribuable sera soumis à la taxe sur l'ensemble de ses achats, y compris l'impression et la composition ; en revanche, ses achats de photographies destinées à être utilisées dans les catalogues ne seront pas soumis à la taxe. ( Voir Décision du commissaire en date du 10,1988, copie jointe). Le photographe doit recevoir un certificat d'exonération (formulaire ST-10A), dont une copie est jointe, pour justifier de la vente exonérée de photographies au contribuable. Lorsque l'impression, la composition ou la photographie sont effectuées en interne par le contribuable, celui-ci est également soumis à la taxe sur les achats d'équipements et de fournitures utilisés pour fournir les services d'impression, de composition ou de photographie. En outre, le contribuable ne doit pas répercuter sur ses clients la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation qu'il a payée pour ses achats. Au contraire, le contribuable doit tenir compte de la taxe lorsqu'il fixe les frais qu'il facture à ses clients pour la prestation de ses services.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal