Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Techniques d'échantillonnage d'audit ; Pénalité d'audit ; Entrepreneur routier
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
11-29-1989
29 novembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande/ Ventes & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de juin 19, 1989, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
********* (le contribuable "" ) est actif dans la construction d'autoroutes et la pose d'asphalte. Elle proteste contre l'application de l'intérêt et de la pénalité à l'audit de terrain actuel de son entreprise.Lors de l'audit, la méthode d'échantillonnage a été utilisée. Les registres effectivement examinés portaient sur la période allant de janvier à août 1988 et la dette fiscale pour le reste de la période d'audit a été extrapolée à partir de ces registres. Bien que le contribuable ne conteste pas l'application de la taxe aux achats non taxés de biens meubles corporels pour la période d'extrapolation, il soutient que la pénalité et les intérêts imposés ne devraient s'appliquer qu'à la période d'échantillonnage et non à cette période d'extrapolation.
Le contribuable demande une dispense de la pénalité totale et de la partie des intérêts pour la période d'extrapolation. Elle signale qu'aucune pénalité n'a été imposée à la suite de ses audits antérieurs et que ses antécédents démontrent qu'elle s'efforce en permanence de payer tous les impôts applicables.
Il s'agit d'un audit de quatrième génération du contribuable. Son taux de conformité actuel pour la taxe sur les ventes est de 97.28% En conséquence, aucune pénalité n'a été appliquée à l'insuffisance de la taxe sur les ventes. Toutefois, une pénalité a été imposée en cas d'insuffisance de la taxe d'utilisation, le taux de conformité étant de 58.75% .
ARRÊT
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
Le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia §630-10-80(C)(2) prévoit que "[l]'application de l'intérêt à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire...." (Soulignement ajouté) En outre, le Virginia Code §58.1-105 ne prévoit le dégrèvement des impôts ou des intérêts que dans les cas où la responsabilité ou la recouvrabilité est douteuse.
Étant donné qu'aucun des critères énoncés dans le Virginia Code 58.1-105 n'a été rempli, et que l'évaluation fiscale sur laquelle les intérêts sont calculés est prima à première vue En conséquence, je ne trouve pas de base pour l'abattement d'une partie quelconque des intérêts calculés dans ce cas.
En outre, si je reconnais le bon bilan du contribuable en matière de déclaration et de paiement de la taxe sur les ventes due au cours de la période d'audit, je dois également reconnaître qu'il n'a pas déclaré et versé la taxe sur l'utilisation pour une grande partie de ses achats. La RV 630-10-80(c)(1) prévoit que :
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- [En principe, en l'absence d'indices de fraude, les pénalités ne sont pas appliquées lors du premier contrôle de tous les contribuables. Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, un concessionnaire est censé faire preuve d'un plus grand respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles.
- [En principe, en l'absence d'indices de fraude, les pénalités ne sont pas appliquées lors du premier contrôle de tous les contribuables. Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, un concessionnaire est censé faire preuve d'un plus grand respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles.
Toutefois, à la suite de la législation adoptée par l'Assemblée générale 1989, une Amnistie fiscale Le programme se déroulera du Février 1 à mars 31, 1990. À ce moment-là, vous pourrez bénéficier d'une exonération de ces pénalités, à condition d'être éligible au programme d'amnistie, de remplir une demande d'amnistie et de payer intégralement l'impôt et les intérêts calculés sur toutes les factures et périodes de non-déclaration qui sont dues.
Le recouvrement de ces pénalités sera suspendu jusqu'au début du programme d'amnistie, à condition que vous remplissiez le formulaire ci-joint et que vous le renvoyiez à notre bureau dans les 15 jours, accompagné de votre paiement du total de l'impôt et des intérêts dus. Comme indiqué sur le formulaire ci-joint, la suspension de l'activité de recouvrement par le département ne vous dispense pas de l'obligation de déposer une demande formelle d'amnistie pendant la période d'amnistie.. En outre, des intérêts continueront à courir sur les pénalités impayées pendant la période de suspension du recouvrement.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base pour une correction de l'évaluation, qui est maintenant due et payable dans son intégralité.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal