89-263 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente d'un des deux magasins d'alimentation

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

09-05-1989

5 septembre 1989

Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation

Dear********************

Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 28, 1989, au nom de ************* (contribuable), demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1986 à juin 1988.

FAITS

Le contribuable a été contrôlé pour la période allant de janvier 1986 à juin 1988. Le contribuable possédait et exploitait deux épiceries, dont l'une a été vendue en juin 1988. L'auditeur du département a traité l'ensemble de la vente comme une vente d'actifs immobilisés et l'a considérée comme imposable lors de l'audit. Le contribuable estime que cette transaction devrait être exonérée en tant que vente occasionnelle, étant donné que l'ensemble du magasin a été liquidé en une seule fois.

DÉTERMINATION

Virginia Code §58.1-608(10)(b) exonère une vente occasionnelle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Une "vente occasionnelle" est définie dans le code de Virginie §58.1-602 comme suit :

- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de tout Entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation.

Comme il ressort de ce qui précède, pour être considérée comme une vente occasionnelle, la transaction doit inclure "la totalité ou la quasi-totalité des actifs d'une entreprise". §630-10-75(B) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie définit également le terme "vente occasionnelle" comme suit :

- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation. Les mots "non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription" signifient qu'un commerçant inscrit n'a pas droit à une exemption pour vente occasionnelle du seul fait que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise qu'il vend régulièrement ;...

Ce règlement donne ensuite des exemples d'application de l'exemption de "pour les ventes occasionnelles". L'exemple 2 de cette section correspond à la situation de cet audit :

- Si la société B, qui exploite un hôtel et détient un certificat d'enregistrement pour la perception de la taxe sur les locations de chambres, vend des lits et des matelas utilisés dans l'hôtel, l'exonération des ventes occasionnelles n'est pas applicable puisque le bien vendu est utilisé dans le cadre de l'activité pour laquelle B est tenu de détenir un certificat d'enregistrement.

Par conséquent, le fait que le contribuable ait vendu tous les actifs de l'un de ses magasins, tout en conservant la propriété de l'autre magasin, l'empêcherait de bénéficier de l'exonération pour vente occasionnelle décrite ci-dessus.

J'ai joint pour votre information des copies de décisions antérieures dans des cas similaires. Si vous ou votre client avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal