Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'entrepreneur achète pour un travail en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-1989
11 septembre 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 5, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie à l'achat de matériaux de construction destinés à être utilisés dans des projets de construction immobilière en dehors de la Virginie.
FAITS
*********** ("The Taxpayer") est un entrepreneur basé en Virginie qui effectue également des travaux de transformation de biens immobiliers dans le district de Columbia. Le contribuable est actuellement employé par *********** (Ambassade) pour effectuer des travaux de construction dans les bâtiments de l'Ambassade à Washington, D.C. Le contribuable demande que l'on détermine si les matériaux de construction achetés pour être utilisés dans le cadre de ce projet sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
§58.1-610 de la Commission européenne. Code de Virginie fait des entrepreneurs de construction l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés, utilisés ou stockés en Virginie dans le cadre de contrats de construction immobilière. Ainsi, chaque fois qu'un entrepreneur de construction achète ou prend livraison d'un bien meuble corporel en Virginia pour l'utiliser dans le cadre d'un contrat de construction immobilière, la taxe est due. Cela inclut les cas où le bien meuble corporel sera finalement fixé à un bien immobilier situé en dehors de la Virginia.
Une exception à cette règle générale est prévue au paragraphe58.1-608(3)(a) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia :
-
- Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou dans ce pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginie en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays, ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes ou à la taxe sur l'utilisation.
- Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou dans ce pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginie en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays, ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes ou à la taxe sur l'utilisation.
Dans le cas présent, le contribuable a soumis au département des documents confirmant que le projet en question est pas un projet de construction exonéré en vertu des règlements municipaux du district de Columbia. Les matériaux de construction applicables ne peuvent pas être achetés par le contribuable sans être soumis à la taxe sur les ventes dans le district de Columbia.
Par conséquent, conformément à la loi susmentionnée, les achats par le contribuable de matériaux de construction destinés à être utilisés dans le cadre de ce projet sont soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de Virginie. La taxe doit être payée au moment de l'achat à tous les fournisseurs qui sont autorisés à la percevoir. Dans les cas où le fournisseur n'est pas autorisé à percevoir la taxe ou ne la perçoit pas, la taxe d'utilisation doit être versée directement au ministère.
Dans la mesure où la taxe en l'espèce est imposée au entrepreneur et non directement sur l'ambassade, cette politique n'est en rien incompatible avec les dispositions de l'article 36 de la Convention de Vienne sur les relations diplomatiques.
J'espère que ces informations ont répondu à vos questions ; toutefois, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal