Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Listes de diffusion
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-1989
11 septembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de mai 15, 1989 dans laquelle vous demandez un dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent audit. Votre lettre est traitée comme un recours en vertu du Virginia Code §58.1-1821.
FAITS
************* (le contribuable "" ), fournisseur de services aux cabinets d'avocats, a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu pour responsable du fait qu'il n'avait pas payé/versé directement la taxe applicable sur certains de ses achats de dépenses récurrentes - des listes de diffusion achetées à l'association du barreau de Virginie.
Le contribuable soutient que le véritable objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel concerné, le papier informatique, est un élément sans importance de la transaction. Le contribuable fait valoir que le bien meuble corporel transféré dans le cadre du service, à savoir le papier informatique sur lequel sont imprimés les noms et adresses sous forme d'étiquettes d'expédition, n'est pas essentiel à la transaction.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-608(5)(a) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessionnel, assurance, ou transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite." Dans une lettre de décision datée de mai 28, 1985 (copie ci-jointe), il a été établi que les listes d'adresses et de numéros de téléphone spécialement conçues ("personnalisées") pour répondre aux besoins d'un client particulier sont exonérées de la taxe, étant donné que l'objet réel d'une telle transaction est l'acquisition des services du vendeur. Les listes de diffusion qui ne sont pas personnalisées en fonction des spécifications de l'acheteur sont toutefois soumises à la taxe, étant donné que la production de ces listes par le vendeur n'implique pas un élément de service spécial.
L'examen du cas d'espèce et de l'échantillon de listes fourni par le contribuable ne révèle aucune singularité des listes de diffusion achetées par le contribuable. La liste semble être une liste standard, sans modifications spécifiques, et aucun service particulier n'est donc fourni au contribuable.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal