Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions,
Retours/paiements/enregistrements,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-31-1989
Août 31, 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Je réponds ainsi à votre lettre de juin 7, 1989 to**********, qui m'a été transmise pour réponse. Nous traitons votre lettre comme une demande de décision en vertu du Virginia Code §58.l-203.
FAITS
Voici un résumé des questions soulevées dans votre lettre de juin 7, l 989 sur l'utilisation correcte des certificats d'exemption :
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- Un bon de commande et un certificat d'exemption est-il nécessaire pour qu'un concessionnaire soit déchargé de la responsabilité de la collecte de la taxe ?
Un concessionnaire doit-il recevoir un nouveau certificat d'exonération chaque fois qu'un achat exonéré de la taxe est effectué par une entité qui possède déjà un certificat d'exonération dans ses dossiers ?
Un commerçant est-il redevable de la taxe s'il effectue une vente exonérée de la taxe à une personne qui déclare que l'article acheté est destiné à la revente, mais qui ne présente pas de certificat d'exonération de la revente au moment de l'achat et qui n'a pas de certificat de ce type dans ses dossiers ?
Un concessionnaire peut-il demander une exonération de la taxe sur les ventes devant les tribunaux de l'État sans mettre en péril la poursuite de ses activités ?
Le département peut-il évaluer un concessionnaire sur les ventes non taxées effectuées à des églises, des écoles ou d'autres organisations pour lesquelles le concessionnaire a des certificats d'exemption dans ses dossiers, mais qui ne répondent pas aux critères d'exemption ?
Si une vente donnée est considérée comme imposable, le ministère peut-il contrôler l'acheteur plutôt que le négociant et informer ce dernier que tout certificat d'exonération déposé antérieurement par l'acheteur est invalide ?
- Un bon de commande et un certificat d'exemption est-il nécessaire pour qu'un concessionnaire soit déchargé de la responsabilité de la collecte de la taxe ?
ARRÊT
Certaines de ces questions ont trouvé une réponse dans une décision du département datant de janvier 3, 1986, dont vous trouverez une copie ci-jointe. Dans cette lettre, le département a accepté d'ajuster un audit portant sur des ventes effectuées au gouvernement américain, lorsque le concessionnaire pouvait fournir soit les certificats d'exonération de la taxe sur les ventes (formulaire ST-12), ou lorsque le concessionnaire a pu établir l'utilisation de fonds publics, tels qu'un bon de commande du gouvernement américain. Dans les cas où le contribuable n'a pas été en mesure de fournir un ST- l 2 ou des documents sur l'utilisation des fonds publics, les ventes ont été considérées comme imposables.
Je crois savoir que, dans le cadre d'un audit récent de votre entreprise, il n'a pas été possible de déterminer si certaines personnes effectuaient des achats pour leur propre compte ou pour le compte d'entités exonérées d'impôts. Dans les cas où l'auditeur disposait d'éléments probants, tels qu'un bon de commande de l'État ou une facture émise à l'intention d'une agence gouvernementale, la transaction n'a pas été taxée dans le cadre de l'audit. Toutefois, lorsque seul le nom d'un particulier apparaissait sur une facture sans autre mention d'une entité gouvernementale ou d'un autre acheteur exonéré d'impôt, l'auditeur a inclus la vente dans l'audit.
Comme indiqué dans la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (VR) 630-10-20, jointe à votre lettre, les certificats d'exemption sont destinés à libérer les concessionnaires de la charge de prouver qu'une transaction particulière remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption fiscale en vertu de la loi. En l'absence d'un tel certificat, il incombe toujours à un négociant d'établir, par d'autres moyens, tels que la preuve de l'utilisation de fonds publics, qu'une transaction répond à tous les critères nécessaires pour bénéficier de l'exonération fiscale.
En ce qui concerne le nombre de certificats d'exonération qu'un distributeur doit détenir pour justifier les ventes exonérées de la taxe, il ne doit conserver qu'un seul certificat pour justifier les ventes exonérées de la taxe effectuées à l'entité désignée dans le certificat et couvertes par le libellé exact de ce dernier. Toutefois, un certificat d'exonération conservé par un concessionnaire n'est utile que s'il peut être mis en correspondance avec une facture de vente émise à l'intention d'une entité exonérée de taxe donnée. Une facture qui ne mentionne que le nom d'un particulier et ne fait aucune référence à l'entité exonérée pour laquelle une exonération est demandée n'est d'aucune utilité pour justifier l'exonération.
En outre, un revendeur peut avoir des difficultés à prouver qu'une vente particulière remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en tant que vente pour la revente sur la seule base de sa facture à un client particulier, s'il ne dispose pas également d'une copie d'un certificat d'exonération pour la revente (formulaire ST-10), dans le dossier de ce client au moment de la vente.
En ce qui concerne l'effet de l'appel d'une évaluation au tribunal sur la poursuite d'une entreprise, les exigences statutaires pour l'appel d'une évaluation sont énoncées dans le Virginia Code §58.1-1825, dont une copie est jointe à la présente. L'introduction d'un tel recours ne met pas en péril la poursuite de l'activité de l'entreprise. Toutefois, comme l'indique la loi, toutes les cotisations doivent être payées intégralement avant l'introduction d'un recours devant le tribunal.
En ce qui concerne la validité des certificats d'exonération fiscale reçus par un concessionnaire, la lettre ci-jointe indique qu'un concessionnaire doit seulement exercer les droits suivants bonne foi à recevoir de tels certificats de la part de clients exonérés d'impôts. Toutefois, ces certificats d'exemption ne dispensent pas le concessionnaire de l'obligation de collecter et de verser la taxe sur les transactions avec des particuliers, même si ces derniers peuvent être directement remboursés par l'organisation pour laquelle le certificat d'exemption a été déposé.
Enfin, le département peut se retourner contre le vendeur ou l'acquéreur pour le paiement de la taxe sur toute transaction qui ne bénéficie pas de l'exonération de la taxe ou pour laquelle le vendeur ne peut produire un certificat d'exonération de l'acquéreur. En vertu du Virginia Code §58.l-625, "[Tout commerçant qui néglige... de percevoir la taxe sur chaque vente imposable... de biens meubles corporels qu'il effectue... est responsable de la taxe et la paie lui-même. " Voir cependant États-Unis v. Forst, 442 F. Supp. 920(W.D. Va. 1977), aff'd., 569 F. 2d 811, (4th Cir. 1978), qui rend également l'acheteur redevable de cette taxe.
J'espère que ce document et les documents joints ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal