Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Année fiscale courte
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
08-31-1989
Août 31, 1989
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-409 Facteur de propriété
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre datée du mois d'avril 20, 1989, dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés susmentionnée.
Les faits
Le contribuable est une société constituée en vertu des lois du Delaware et autorisée à exercer ses activités en Virginie. Pour l'exercice fiscal de l'évaluation, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia combinée avec cinq de ses filiales. Après un audit sur le terrain, plusieurs ajustements ont été effectués et une taxe supplémentaire a été imposée. Le contribuable conteste les ajustements du facteur "propriété" en ce qui concerne la valeur moyenne des actifs de l'une des filiales.
La filiale a été vendue le juin 10, 1986 et la déclaration finale de l'année fiscale courte de la filiale a été incluse dans la déclaration combinée déposée. L'auditeur du département a ajusté le numérateur et le dénominateur du facteur "biens" de la filiale pour tenir compte du fait que l'exercice fiscal de la filiale était inférieur à 12 mois. Le contribuable conteste cet ajustement et soutient que le facteur "propriété" devrait être calculé au prorata pour refléter la durée réelle pendant laquelle les actifs se trouvaient en Virginie au cours de l'année civile.
Détermination
Virginia Code §§58.1-409 jusqu'à 58.1-411 (copies jointes) et les réglementations de Virginie (VR) 630-3-409 jusqu'à VR 630-3-411 (copies jointes) énoncent les exigences applicables au calcul du facteur de propriété moyen utilisé dans la répartition du revenu d'une société multiétatique. Virginia Code §58.1-109 fournit :
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- Le facteur "propriété" est une fraction dont le numérateur est la valeur moyenne des biens immobiliers et des biens meubles corporels que la société possède et utilise ou loue et utilise dans le Commonwealth. au cours de l'année d'imposition et dont le dénominateur est la valeur moyenne de tous les biens immobiliers et mobiliers corporels que la société possède et utilise ou qu'elle loue et utilise au cours de l'année d'imposition et situés partout, dans la mesure où ces biens sont utilisés pour produire des revenus imposables en Virginie et sont effectivement liés à l'exercice d'un commerce ou d'une activité aux États-Unis et que les revenus qui en découlent sont inclus dans les revenus imposables fédéraux. (C'est nous qui soulignons).
- Le facteur "propriété" est une fraction dont le numérateur est la valeur moyenne des biens immobiliers et des biens meubles corporels que la société possède et utilise ou loue et utilise dans le Commonwealth. au cours de l'année d'imposition et dont le dénominateur est la valeur moyenne de tous les biens immobiliers et mobiliers corporels que la société possède et utilise ou qu'elle loue et utilise au cours de l'année d'imposition et situés partout, dans la mesure où ces biens sont utilisés pour produire des revenus imposables en Virginie et sont effectivement liés à l'exercice d'un commerce ou d'une activité aux États-Unis et que les revenus qui en découlent sont inclus dans les revenus imposables fédéraux. (C'est nous qui soulignons).
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- La valeur moyenne des biens est déterminée en faisant la moyenne de la valeur du début et de la fin de l'année. l'année d'imposition ... (souligné par l'auteur).
- La valeur moyenne des biens est déterminée en faisant la moyenne de la valeur du début et de la fin de l'année. l'année d'imposition ... (souligné par l'auteur).
En conséquence, j'estime que les ajustements du ministère sont corrects et que la cotisation est due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal