Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reconstruction de wagons de chemin de fer ; Fabrication
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1989
Juillet 28, 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 22, 1989, concernant le récent contrôle des taxes sur les ventes et l'utilisation de votre société par le ministère.
FAITS
Votre société est active dans la réparation et la reconstruction de wagons de chemin de fer. Un récent audit de votre société a donné lieu à une évaluation de l'équipement et d'autres biens meubles corporels utilisés dans l'exercice de ses activités. En outre, vous vous interrogez sur l'application de la taxe aux travaux effectués pour certaines questions hors de l'État.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel (voir le règlement de Virginie 630-10-63, copie jointe). Va. Code §58.1-602(9) prévoit à son tour que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans "codes 10 à 14 et 20 à 39 de la Classification standard des industries (SIC)."
Un examen du manuel SIC révèle que les entreprises engagées dans la construction ou la reconstruction de wagons sont classés dans le code SIC 3733. Par conséquent, cette activité est considérée comme étant de nature industrielle et les équipements et autres articles utilisés directement dans le cadre de cette activité sont considérés comme pouvant bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
Cette situation contraste toutefois avec la réparation de wagons, qui est classée dans le code SIC 4789 et est donc considérée comme une activité non industrielle. L'application de la taxe aux biens utilisés à la fois pour la reconstruction et la réparation des wagons est déterminée en fonction de la prépondérance de l'utilisation globale du bien (voir sous-section D de la RV 630-10-63).
J'ai demandé au personnel d'audit du département de revoir l'audit de votre société à la lumière de ces constatations. En outre, je crois savoir qu'aucune transaction concernant des wagons reconstruits qui ont été livrés dans le cadre du commerce interétatique à des clients situés en dehors de la Virginie n'a été incluse dans l'audit du département.
N'hésitez pas à contacter le service si des questions ou des points litigieux subsistent après l'examen de notre auditeur.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal