Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ventes de titres de placement
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
05-11-1989
Mai 11, 1989
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-419 Sociétés de construction ; répartition
§58.1-421 Méthode alternative de répartition
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 26, 1988, dans laquelle vous protestez contre une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés et demandez l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition.
Les faits
Le contribuable est un entrepreneur en construction dont le domicile commercial se trouve en Virginia et qui utilise la méthode comptable des contrats achevés et le facteur de répartition prévu à l'article58.1-419. Après un audit sur le terrain, un certain nombre d'ajustements ont été effectués et une taxe supplémentaire a été imposée pour 1986. Vous contestez uniquement l'ajustement visant à inclure dans le facteur de répartition le produit brut des ventes de titres négociables.
Vous indiquez que les liquidités inutilisées sont investies dans des titres à court terme ou des certificats de dépôt. Sur le site 1986, un nombre extraordinaire de ventes d'actions a été réalisé. Vous affirmez que le montant du revenu attribué à Virginia est fortement faussé lorsque le produit brut des ventes de titres négociables est inclus dans le facteur d'attribution.
Détermination
Il est reconnu que les différents types d'investissements ont des impacts différents sur l'impôt sur le revenu de Virginia ; cependant, cela ne signifie pas que le traitement fiscal différent est injustifié. L'achat direct d'une obligation implique la sélection, l'achat et le suivi permanent des taux d'intérêt du marché et de la cote de crédit de l'émetteur. Les salaires et traitements des employés qui exercent ces activités sont bien entendu inclus dans le facteur "masse salariale". Il n'y a pas de distorsion lorsque les recettes brutes générées par l'activité d'un employé sont également incluses dans le facteur de répartition.
L'argent déposé sur un compte bancaire n'est pas un achat "," et un retrait n'équivaut pas non plus à une vente de biens. Les certificats de dépôt ne sont pas des titres négociables et sont traités comme des dépôts, et non comme l'achat et la vente d'un bien. Par conséquent, les retraits d'un compte bancaire ou d'un certificat de dépôt n'ont jamais été inclus dans le facteur de répartition.
Par conséquent, le fait que le facteur de répartition comprenne le produit brut de la vente de titres négociables n'entraîne pas de distorsion du revenu réparti en Virginia. Comme il n'y a pas de distorsion de revenus, il n'y a pas lieu de conclure qu'une autre méthode d'attribution et de répartition est justifiée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal