Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Administrateurs hors de l'État
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
04-28-1989
Avril 28, 1989
Re : Demande de décision ; Bank Franchise Tax
Fonds commun de placement
Dear*****************
La présente est une réponse à votre lettre de février 23, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la Virginia Bank Franchise Tax.
Les faits
Une banque située en dehors de l'État prévoit d'agir en tant qu'administrateur d'un fonds fiduciaire commun pour divers fonds de prévoyance en faveur des salariés. Le fonds s'est engagé dans une coentreprise sous la forme d'un partenariat en vertu de la loi uniforme de Virginie sur les partenariats et a acquis des biens en Virginie dont il tirera éventuellement des revenus. La banque n'a pas de bureau en Virginie ; son acte constitutif ne désigne aucun lieu en Virginie comme lieu principal d'activité ; elle n'accepte pas de dépôts en Virginie ; et elle ne se présente pas au public comme exerçant une activité bancaire ou fiduciaire en Virginie.
Détermination
La réglementation de Virginie VR 630-15-1201 définit une banque assujettie à la Virginia Bank Franchise Tax comme une société organisée en tant que banque en vertu de la législation de Virginie ou des États-Unis et qui :
-
- (1) exerce une activité bancaire dans le Commonwealth ou
(2) maintient un bureau dans ce Commonwealth pour l'exercice d'une activité bancaire ou
(3) a une charte qui désigne n'importe quel endroit du Commonwealth comme siège principal, que la banque ou l'association bancaire soit ou non autorisée à exercer des activités en tant que société fiduciaire.
- (1) exerce une activité bancaire dans le Commonwealth ou
Aux fins de la Bank Franchise Tax, le fait d'agir en tant que fiduciaire d'un fonds fiduciaire commun ne constitue pas une activité bancaire. Par conséquent, sur la base des faits fournis, la banque ne satisfait à aucun des trois critères et n'est pas soumise à la Virginia Bank Franchise Tax.
Il convient toutefois de noter qu'une banque extérieure à l'État peut être assujettie à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie si elle exerce une activité quelconque en Virginie ou si elle possède des biens en Virginie. Sur la base des faits exposés, le simple fait d'agir en tant que fiduciaire du fonds commun de placement ne soumettrait pas la banque à l'impôt sur le revenu de Virginie.
Tout revenu provenant du bien en Virginie serait un revenu de source virginienne et le bénéficiaire serait soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Sur la base des faits fournis et d'une décision récente (copie ci-jointe), le revenu anticipé de la propriété en Virginie passerait par la société de personnes et le fonds fiduciaire commun pour atteindre les trusts de prestations aux employés. Toutefois, les trusts semblent être exonérés de l'impôt fédéral et de l'impôt de Virginie dans l'hypothèse où ils ont été créés dans le cadre des plans qualifiés "" en vertu de l'Internal Revenue Code.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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