Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Partenaire non-résident
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-24-1989
24 mars 1989
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques Déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes
Chère ********
La présente répond à votre lettre datée de septembre 7, 1988 dans laquelle vous demandez la réponse à plusieurs questions concernant le dépôt correct des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginie.
FAITS
Un contribuable détient une participation limitée dans une société de personnes qui possède et exploite des biens locatifs en Virginie. Le contribuable dépose une déclaration annuelle au titre de l'impôt fédéral sur le revenu dans laquelle il déclare sa part de tous les éléments de revenus et de déductions requis, y compris sa part des opérations de la société de personnes. Le contribuable ne réside pas en Virginie. Au niveau fédéral, le contribuable déclare chaque année un revenu imposable positif. La part du contribuable dans le résultat d'exploitation de la société de personnes est la suivante : ***********************************************************.
Sur la base de ces faits, vous souhaitez savoir : (1) Le contribuable est-il tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginie pour les années 1 à 4? (2) La Virginie autorise-t-elle le report d'une perte d'exploitation nette (NOL) pour ce non-résident ? Et si oui, depuis combien d'années ? (3) Si un report NOL est autorisé et qu'aucune déclaration n'est déposée pour les années 1 à 4, le non-résident aura-t-il droit à une déduction NOL pour l'année 5?
ARRÊT
Première question :
Comme le prévoient les articles 630-2-321 de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie, les personnes qui ne sont pas assujetties à l'impôt sur le revenu ne sont pas tenues de déposer une déclaration. Par conséquent, si le contribuable n'a pas de revenu imposable en Virginie, il n'est pas tenu de déposer une déclaration.
Deuxième question:
Il n'existe pas d'autorité statutaire dans le cadre de la Code de Virginie pour une perte d'exploitation nette distincte en Virginie. Toutefois, étant donné que la Virginie est un État de conformité, le revenu imposable de la Virginie est indirectement affecté par une déduction fédérale de la NOL dans la mesure où celle-ci est reflétée dans l'IFAE. Le montant de la NOL fédérale est le point de départ du calcul du montant des modifications de Virginie qui suivront la NOL fédérale.
Par conséquent, si le contribuable disposait d'un report de NOL à des fins fédérales, la déduction de NOL serait transférée à la Virginie en tant que composante de l'IFAE et la part proportionnelle des modifications apportées à la Virginie au cours de l'année déficitaire serait déclarée en tant qu'élément distinct dans la déclaration de la Virginie. Comme dans la législation fédérale, une déduction NOL peut être reportée jusqu'à 15 ans ou jusqu'à ce que la perte soit épuisée. Veuillez consulter la copie jointe du § 630-2-311.1 de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour plus de détails sur le traitement fiscal en Virginie des pertes d'exploitation nettes fédérales.
Cependant, cela signifie également qu'une déduction NOL de Virginie n'est pas disponible si le contribuable n'a pas reporté une NOL fédérale sur l'année 5. Cela est vrai même si le contribuable a subi des pertes de source de Virginia au cours des années 1 à 4.
Troisième question :
Si aucune déclaration d'impôt n'était déposée pour les années 1 à 4, la déduction de la NOL serait toujours transférée à la Virginie pour l'année 5 dans la mesure où le report est inclus dans l'IFAE. Pour documenter les modifications de Virginie à déclarer dans l'année de report, le contribuable doit joindre les déclarations suivantes à la déclaration de Virginie pour l'année 5: 1) Feuille de calcul de modification des NOL ou fac-similé (voir l'exemple dans VR 630-2-311.1) et 2) une déclaration pro forma de Virginie pour chaque année où une NOL fédérale a été encourue.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal