Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; patient en maison de retraite
Sujet
Résidence
Date d'émission
03-23-1989
23 mars 1989
Re : Demande de décision
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre datée de décembre 5, 1988, dans laquelle vous demandez une décision concernant la détermination du domicile fiscal de votre mère.
FAITS
Au cours de l'année civile 1988, vous avez transféré votre mère de New York à une maison de repos en Virginie. Vous avez indiqué dans votre lettre que votre mère a l'intention de devenir résidente de la Virginie. Elle s'inscrira sur les listes électorales de Virginia et y transférera ses comptes bancaires et fiduciaires. Plus précisément, vous demandez comment son statut est affecté par le Virginia Code §64.1-76.
ARRÊT
Virginia Code §64.1-76 fournit :
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- Lorsqu'une personne, en raison de son âge avancé ou de son état de santé déficient, est devenue volontairement ou involontairement un patient dans une maison de repos, une maison de convalescence ou une institution similaire, le lieu de juridique résidence de cette personne est présumée être la même qu'avant qu'elle ne devienne un tel patient ; toutefois, cette présomption peut être renversée par une preuve compétente. (C'est nous qui soulignons).
- Lorsqu'une personne, en raison de son âge avancé ou de son état de santé déficient, est devenue volontairement ou involontairement un patient dans une maison de repos, une maison de convalescence ou une institution similaire, le lieu de juridique résidence de cette personne est présumée être la même qu'avant qu'elle ne devienne un tel patient ; toutefois, cette présomption peut être renversée par une preuve compétente. (C'est nous qui soulignons).
En matière fiscale, les termes résidence et domicile ne sont pas synonymes. Si une personne peut avoir plusieurs résidences, elle ne peut avoir qu'un seul domicile. Virginia Code §58.1-302 fournit :
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- "Domicile" désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la situation matrimoniale, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et réels appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé.
- "Domicile" désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la situation matrimoniale, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et réels appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal