Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Société de personnes ; Associés non-résidents ; Déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-04-1988
4 janvier 1988
Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Actionnaires non-résidents
Chère ***********
La présente fait suite à votre lettre datée de décembre 11, 1987 dans laquelle vous demandez l'autorisation, au nom des actionnaires non résidents de **************** (Société), de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques unifiée pour les non-résidents.
FAITS
La société a choisi, à partir de janvier 1, 1984, d'être imposée en tant que S Corporation en vertu de l'Internal Revenue Code. L'entreprise est détenue par 31 personnes physiques résidant dans différents États. L'entreprise exerce ses activités dans environ 40 États. Chaque actionnaire non-résident devra remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes en Virginie ( 1987 ) afin de déclarer sa part distributive des revenus de la société S de Virginie. Afin de décharger les actionnaires individuels de la société de la responsabilité de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia, vous demandez l'autorisation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes unifiée pour le compte des actionnaires non résidents.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Le département autorisera la société à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des actionnaires non résidents dans les conditions suivantes :
1. Une annexe doit être fournie contenant le revenu total de la société S et le montant attribuable à Virginia selon la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§ 58.1-408 à 58.1-421, ou en utilisant une méthode alternative approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la S Corporation.
3. Tous les actionnaires non-résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code § 58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux actionnaires non-résidents sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, l'entreprise peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal 1987. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins que la personne ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans le Virginia Code § 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Vous souhaitez également savoir si Virginia a adopté les dispositions de la loi de réforme fiscale de 1986 en ce qui concerne le traitement des contrats à long terme. Le revenu imposable en Virginia est défini comme le revenu imposable fédéral avec certains ajouts, soustractions et modifications. Par conséquent, le revenu imposable en Virginia sera basé sur les mêmes méthodes comptables que celles utilisées à des fins fédérales et sera conforme à la loi fédérale en ce qui concerne le traitement fiscal des revenus provenant de contrats à long terme.
Si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal