Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation de l'annuaire des étudiants ; coûts de production de l'annuaire
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-10-1988
Mai 10, 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre datée de février 23, 1988 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation du site ************* (The Web).
FAITS
********* est un établissement d'enseignement privé exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. ************** (Publications) est une organisation associée au ********** dont le seul but est de publier le journal étudiant ********, l'annuaire et le magazine littéraire. Le conseil d'administration de Publications est composé de sept étudiants de ********* et de cinq professeurs de ********, de membres du personnel et d'anciens élèves. Publications est également exonéré en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code.Chaque étudiant à temps plein du site ********* a droit à un annuaire. Les recettes de l'annuaire proviennent de *******, des droits d'inscription des étudiants, des droits de séance, des revenus de la dotation et de revenus divers. L'annuaire est produit par une équipe éditoriale d'étudiants. L'annuaire n'est pas une activité de collecte de fonds et la rédaction est autorisée à utiliser toutes les ressources disponibles chaque année. Par conséquent, vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia à l'annuaire.
ARRÊT
§58.1-608(23) de la Commission européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[t]angible personal property for use or consumption by a college or other institution of learning...provided such college, institution of learning...is not conducted for profit." Comme le prévoit la réglementation de Virginia 630-10-96, cette exemption ne s'applique que lorsque des biens meubles corporels sont achetés pour être utilisés ou consommés par un établissement d'enseignement supérieur à but non lucratif. et est financé par les fonds du collège.
En ce qui concerne les achats de biens meubles corporels payés avec des fonds autres que ceux de l'établissement d'enseignement à but non lucratif, la RV 630-10-96(6)(a) stipule "que la taxe s'applique si ces biens meubles corporels sont destinés à l'usage d'une classe scolaire, d'un club, d'un groupe, d'une organisation, d'une association ou d'un individu. Ces articles ne peuvent pas être achetés en vertu de certificats d'exemption et la taxe doit être payée aux revendeurs. Ces articles comprennent des annuaires, etc., à l'usage des étudiants." En outre, comme le prévoit la RV 630-10-96(5), la taxe s'applique aux ventes aux associations indépendantes, qu'elles soient ou non affiliées à un établissement d'enseignement à but non lucratif.
Les publications sont une société distincte de l'université *********Les articles achetés pour l'annuaire sont payés par les publications et ne sont pas financés par les fonds de l'université. Bien que les Publications soient affiliées au site *************, les matériaux et fournitures achetés par les Publications ne sont pas consommés et utilisés par l'Université, mais servent à produire l'annuaire, le journal et le magazine littéraire.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'annuaire.
Si vous avez d'autres questions sur les points soulevés dans cette correspondance, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal