Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés affiliées ; année d'imposition courte
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-22-1988
Août 22, 1988
Re : Virginia Code §58.1-442
Autorisation de déposer une déclaration combinée
Dear******************
La présente est une réponse à vos récentes conversations téléphoniques avec divers membres du personnel du département concernant l'inclusion des déclarations fiscales à court terme dans les déclarations combinées de Virginie.
Les faits
Le département a autorisé le contribuable et sept sociétés affiliées à déposer une déclaration combinée pour l'année fiscale se terminant le 31, 1985, et les années suivantes, étant donné que chacune des sociétés remplissait les conditions énoncées dans les Virginia Corporation Income Tax Regulations §630-3-442.
Le juin 6, 1986, la société affiliée susmentionnée a été vendue. Lors de l'audit, elle a été exclue de la déclaration combinée du groupe parce qu'elle n'avait pas de fin d'année en décembre 31, 1986. Le contribuable souligne que l'ancienne société affiliée avait bien une fin d'exercice en décembre 31, 1986, mais que deux déclarations de courte durée ont été produites en raison du changement de propriétaire.
Le contribuable demande que l'État de Virginie prenne une décision selon laquelle les sociétés qui déposent une déclaration fiscale de courte durée sont incluses dans la déclaration combinée de l'État de Virginie pour la même période que celle pour laquelle elles sont incluses dans la déclaration fédérale consolidée de l'impôt sur le revenu.
En vertu de la réglementation fédérale sur les déclarations consolidées, toutes les sociétés incluses doivent avoir la même fin d'exercice. Des règles spéciales s'appliquent lorsque des déclarations de courte durée sont déposées en raison de l'acquisition ou de la vente d'une société : deux déclarations de courte durée sont déposées pour les périodes précédant et suivant l'acquisition, et le groupe inclut dans la déclaration consolidée la déclaration de courte durée pour la période pendant laquelle il possédait la société (avant la vente ou après l'acquisition). La réglementation de la Virginie en matière de déclaration combinée ne contient pas de règle spéciale similaire pour les acquisitions et les ventes.
Bien que nous n'adoptions pas les règles relatives à la déclaration consolidée fédérale aux fins de la déclaration combinée de Virginie, nous pensons qu'il est approprié dans cette situation que le groupe inclue la déclaration à court terme dans la déclaration combinée de Virginie pour la société qui a été vendue.
Détermination
En conséquence, l'auditeur ajustera l'audit afin d'inclure l'ancienne société affiliée dans la déclaration combinée de Virginia pour la période allant de janvier 1, 1986, à juin 6, 1986.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal