Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats de médicaments par les cliniques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-20-1988
20 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à vos lettres de février 24 et d'avril 1, 1988, dans lesquelles vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
***************** ("Clinic") est un cabinet médical de groupe composé d'environ 60 médecins. Un récent audit de la clinique a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de divers achats non taxés, y compris des médicaments et des drogues achetés à une pharmacie indépendante pour être utilisés par les médecins de la clinique. La clinique conteste cette évaluation de la taxe sur les médicaments et les drogues, affirmant qu'il s'agit de médicaments contrôlés achetés par des médecins pour être utilisés dans le cadre de leur pratique professionnelle.
DÉTERMINATION
§58.1-608.21 de l'Union européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les médicaments contrôlés achetés par un médecin agréé pour être utilisés dans le cadre de sa pratique professionnelle." Toutefois, en vertu de la réglementation de Virginia 630-10-47.D, les ventes de biens meubles corporels aux cliniques, y compris les ventes de médicaments et de drogues, sont soumises à la taxe.
Sur la base des faits dont je dispose, l'exemption ne s'applique pas en l'espèce car les médicaments et les drogues en question n'ont pas été achetés par des médecins, mais par la clinique elle-même. Je crois savoir que les médecins en question étaient des employés de la clinique, que les patients traités par le médecin de la clinique étaient contractuellement considérés comme des patients de la clinique et que les médicaments achetés étaient payés par la clinique et non par les médecins. Sur la base de ces circonstances, je ne peux pas trouver de fondement à l'allègement de la cotisation émise à l'encontre de la clinique.
En outre, je ne trouve pas de base pour un allègement de la cotisation en vertu de l'exemption prévue par le Virginia Code §58.1-608.21 pour "[m]édicines (et)...médicaments... délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de médecins agréés."
Cette exemption a été interprétée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Nord Hôpital Virginia Doctors v. Département, 213 Va. 504, 193 S.E.2d 684 (1973) et Commonwealth v. Sanatorium de Bluefield, 216 Va. 686, 222 S.E.2d 526 (1976). L'avis de juin 3, 1988 de la Circuit Court of the City of Richmond dans l'affaire Applications biomédicales de Roanoke v. Commonwealth), qui traitait spécifiquement des achats de médicaments et de drogues par une clinique. Vous trouverez ci-joint des copies de ces avis pour examen.
. Hôpital des médecinsLes médicaments et les drogues ont été obtenus auprès d'une pharmacie indépendante. Lorsqu'un spécifique Si le patient a besoin d'un médicament, le médecin remplit une feuille d'ordonnance et la pharmacie délivre le médicament approprié. Le tribunal a conclu que cette procédure constituait une vente exonérée de médicaments ou de drogues sur prescription ou ordre d'un médecin agréé.
Ceci contraste avec Sanitarium de Bluefield, dans lequel l'hôpital disposait de sa propre pharmacie, qui achetait des quantités en vrac de médicaments et de drogues. Les médicaments étaient ensuite distribués par la pharmacie aux patients en fonction de leurs besoins. Sur la base de cette distinction, le tribunal a conclu que l'hôpital exerçait un usage taxable sur les médicaments et les drogues préalable à leur délivrance aux patients sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé.
Bien que les médicaments aient été achetés dans une pharmacie indépendante, je crois comprendre qu'ils n'ont pas été achetés sur prescription ou sur ordre des médecins de la clinique pour être délivrés à des patients de l'hôpital. spécifique patients. Au contraire, ces médicaments ont été achetés en gros par la clinique pour être utilisés dans les cabinets de ses médecins salariés. Je crois également savoir que les achats effectués auprès d'une pharmacie indépendante pour un patient spécifique sur prescription médicale ou sur ordre de travail (transactions du type de celles en cause dans l'affaire Hôpital des médecins) étaient pas inclus dans l'audit du département.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de fondement à l'allègement de la cotisation du ministère. Par ailleurs, je ne trouve pas de fondement au remboursement de la taxe payée par la clinique depuis janvier 1, 1987 sur ses achats de médicaments et de drogues. Par conséquent, le solde de l'évaluation du département reste dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal