Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Partenariat dans le domaine des télécommunications
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-12-1988
Mai 12, 1988
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-401 Société de service public exonérée
Dear********************
Nous répondons à votre lettre de décembre 18, 1987, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'imposition des revenus lorsqu'une société de personnes est soumise à l'impôt sur les recettes brutes en vertu de l'article58.1-2600 et suivants.
Les faits
Le contribuable est une société de personnes constituée par deux sociétés. La société de personnes fournit des services de télécommunications et est soumise à l'impôt sur les recettes brutes des compagnies de téléphone en vertu du §58.1-2623. Le contribuable demande une décision selon laquelle ses associés sont exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginie sur les revenus provenant de la société de personnes, même si aucun impôt sur les recettes brutes n'est effectivement payé. Bien que vous n'expliquiez pas pourquoi aucun impôt sur les recettes brutes n'est effectivement payé, je suppose que c'est soit parce que les recettes brutes sont inférieures à5 millions de dollars, soit parce qu'elles bénéficient de l'une des exemptions prévues au §58.1-2625.
Discussion
Une "société de service public" est exonérée de l'impôt sur le revenu des sociétés "dans la mesure où cette société est assujettie à l'impôt sur les recettes brutes prévu au chapitre 26 (§58.1-2600 ). et seq.) de ce titre." §§58.1-401 et 58.1-2690.
Bien qu'une société de personnes ne soit pas une société, le contribuable est soumis à la taxe de licence imposée aux compagnies de téléphone par le chapitre 26, (Taxation des sociétés de service public). Étant donné que l'intention manifeste des exemptions prévues aux articles58.1-401 et 58.1-2690 est d'éviter de soumettre le même revenu à la fois à l'impôt sur les recettes brutes et à l'impôt sur le revenu, je suis d'avis que la société de personnes remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Par conséquent, les sociétés partenaires du contribuable seraient exonérées de l'impôt sur le revenu pour les revenus provenant de l'activité du contribuable soumise à l'impôt sur les recettes brutes (qu'un impôt doive ou non être effectivement payé sur ces recettes). Toutefois, cette exonération ne s'applique qu'aux revenus de la société de personnes. Les sociétés partenaires seraient assujetties à l'impôt sur le revenu pour tout autre revenu provenant de sources de Virginie.
Il convient de noter que l'assemblée générale 1988 a adopté le chapitre 899 (SB 312) qui révise l'imposition des entreprises de télécommunications. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1989, l'impôt de licence sur les recettes brutes des sociétés de téléphone et de télégraphe est abrogé et toutes les sociétés de télécommunications seront soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés. Des dispositions spéciales prévoient le passage progressif d'un impôt sur les recettes brutes à un impôt sur le revenu par le biais d'un impôt minimum sur les recettes brutes et d'un crédit d'impôt. Vous trouverez ci-joint une copie de l'acte pour votre information. Pour expliquer l'application des dispositions relatives à l'impôt minimum et au crédit d'impôt aux sociétés de personnes et à leurs associés, il faudra attendre la promulgation des règlements.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal