Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Stockage temporaire en Virginie ; travaux de construction exonérés en dehors de la Virginie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-27-1987
Mars 27. 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********************
La présente répond à votre lettre de décembre 19, 1986 demandant la correction d'une évaluation dans le cas susmentionné pour la période allant de mai 1983 à avril 1986.
FAITS
Dans le cadre de son activité d'entrepreneur en installation d'ascenseurs, ********* (le contribuable) a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses achats non taxés d'équipements et de fournitures achetés à des fournisseurs extérieurs à l'État en vue d'un stockage temporaire en Virginie et d'une utilisation ou d'une consommation éventuelle par le contribuable dans la construction de biens immobiliers en Virginie, dans le Maryland et dans le district de Columbia. Le contribuable conteste la cotisation au motif que l'échantillon de factures utilisé par le vérificateur du département pour élaborer un facteur d'erreur à appliquer sur l'ensemble de la période de contrôle était largement surévalué.
Selon le contribuable, en calculant le facteur d'erreur, le vérificateur du département n'a pas tenu compte de son système de comptabilité par bons, dans lequel les articles reçus pour paiement au cours d'un mois peuvent n'être autorisés à être payés qu'au cours du deuxième mois ou d'un mois ultérieur. En outre, le contribuable conteste l'inclusion dans la période d'échantillonnage de plusieurs autres factures représentant des articles achetés pour être utilisés dans des projets de construction exonérés en dehors de la Virginie.
Toutefois, le département croit savoir qu'au moment du contrôle, le contribuable n'a pas contesté la période d'échantillonnage choisie et n'a présenté aucun document indiquant que les factures incluses dans l'échantillon n'auraient pas dû l'être.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations présentées, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que la facture d'un montant de remis comme "annexe # 4" dans la lettre du contribuable de décembre 19 n'aurait pas dû être incluse par le vérificateur dans la période d'échantillonnage. Je ne trouve pas non plus de base à ce stade pour conclure que tout ou partie des factures restantes remises représentent des achats qui n'auraient pas dû être inclus dans la période d'échantillonnage.
630-10-109(A) du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule que "la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien." Ce règlement montre que la taxe d'utilisation est une taxe sur le moment de la transaction, c'est-à-dire que la taxe est due au moment de la première utilisation en Virginie, indépendamment de toute utilisation ou consommation ultérieure en dehors de cet État.
Toutefois, le §630-10-27(I) de la réglementation prévoit que, "[l]es entrepreneurs en construction peuvent acheter des matériaux de construction exonérés de la taxe pour les stocker temporairement en Virginie afin de les utiliser dans des projets de construction exonérés dans d'autres États ou dans des pays étrangers... Cette exonération est limitée aux matériaux de construction incorporés dans la construction d'un bien immobilier exonéré. La taxe s'applique aux équipements. outils, fournitures, etc. utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat de construction. La taxe s'applique à tous les autres matériaux de construction, stockés temporairement en Virginie, qui seront incorporés dans des projets de construction immobilière en dehors de la Virginie."
Nonobstant tout ce qui précède, l'audit dans ce cas est renvoyé au bureau du district pour révision. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour convenir d'un rendez-vous, dans les 60 jours suivant la date de cette lettre. de choisir un mois supplémentaire pour échantillonner les achats non taxés du contribuable. Ce mois supplémentaire d'achats sera combiné au mois initial sélectionné pour obtenir un échantillon plus représentatif des achats non taxés à appliquer à l'ensemble de l'audit. En outre, l'auditeur retirera de l'échantillon d'audit initial et exclura du mois supplémentaire échantillonné tout achat pour lequel le contribuable est en mesure de produire des documents montrant que les factures représentaient des achats d'articles pour un stockage temporaire en Virginie et une utilisation ultérieure dans des contrats de construction exonérés en dehors de la Virginie.
Si le contribuable ne répond pas au vérificateur dans le délai indiqué ci-dessus ou s'il ne coopère pas avec le département pour effectuer les révisions autorisées par la présente loi. l'évaluation initiale sera considérée comme valide et des mesures de recouvrement seront prises pour exiger le paiement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal