Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location d'hôtels par les fonctionnaires fédéraux
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-27-1987
27 mars 1987
Re :
Chère
Cela fait référence à la lettre de février 11, 1987 de *********** dont vous m'avez remis une copie pour examen. Dans sa lettre, ********** discute de l'applicabilité de la taxe sur les ventes aux chambres d'hôtel louées aux employés des banques de réserve fédérales.
Conformément à la loi fédérale 12 U.S.C. § 531, les banques de réserve fédérales sont exonérées de l'impôt fédéral, étatique et local, à l'exception de l'impôt sur les biens immobiliers. Ainsi, tout achat d'un bien meuble corporel ou toute location d'une chambre d'hôtel qui est payé pour directement par une banque de réserve fédérale sera exemptée de la taxe de vente. Dans ce cas, cependant, le paiement des chambres est effectué par des employés des banques de réserve fédérales.
Bien que les règlements du ministère ne concernent pas spécifiquement les banques de réserve fédérales, le règlement de Virginie 630-10-45 (copie ci-jointe) décrit en détail comment la taxe s'applique aux locations de chambres d'hôtel par le gouvernement fédéral et les employés fédéraux. Ce règlement exige spécifiquement que la transaction doit faire l'objet d'un bon de commande officiel du gouvernement ou être payé par des fonds publics pour être exonéré :
-
- si un employé fédéral voyage pour le compte du gouvernement et que le paiement des repas et de l'hébergement est effectué directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande (par exemple, par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement), aucune taxe ne s'appliquera. Toutefois, si l'employé paie les repas et le logement avec des fonds personnels et sera remboursé par le gouvernement ou utilise une avance de voyage, aucune exemption n'est disponible, même si l'employé voyage en vertu d'ordres officiels du gouvernement.
- si un employé fédéral voyage pour le compte du gouvernement et que le paiement des repas et de l'hébergement est effectué directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande (par exemple, par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement), aucune taxe ne s'appliquera. Toutefois, si l'employé paie les repas et le logement avec des fonds personnels et sera remboursé par le gouvernement ou utilise une avance de voyage, aucune exemption n'est disponible, même si l'employé voyage en vertu d'ordres officiels du gouvernement.
Comme vous le constaterez dans le dernier paragraphe de la lettre, le commissaire Morrissett a indiqué que "une règle claire qui peut être facilement appliquée est... Aucun certificat d'exonération de la taxe sur les ventes offert à un hôtel ou à un motel par une personne qui est un employé du gouvernement, à quelque niveau que ce soit, et qui reçoit un hébergement ou des repas à l'hôtel ou au motel, n'est ou n'a été pertinent, valide ou acceptable."
Le conseil du commissaire Morrissett aux opérateurs hôteliers est toujours valable aujourd'hui et permettra aux opérateurs hôteliers de ne plus avoir à vérifier les certificats d'exemption fournis par les clients qui sont employés par une banque de réserve fédérale ou une entité gouvernementale. Quant aux banques fédérales de réserve, elles peuvent facilement structurer les transactions pour s'assurer que la taxe n'est pas due, en demandant à l'hôtel de facturer directement la banque ou en fournissant à leurs employés une carte de crédit bancaire ou un chèque pour effectuer le paiement à l'hôtel.
Si vous avez des questions ou des préoccupations après avoir pris connaissance de ces informations, n'hésitez pas à contacter le service. En outre, si ************** n'est pas d'accord avec la position prise par le département, son client peut m'adresser un recours concernant l'impôt qui pourrait être établi.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal