Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; abandon du domicile en Virginia
Sujet
Résidence
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ************************
La présente fait suite à vos lettres d'avril 23, 1986 et de mai 7, 1986 dans lesquelles vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de vos clients, *********** (contribuables), pour les années d'imposition 1980, 1981, 1982 et 1983.
FAITS
************* (l'époux) est un fonctionnaire fédéral de l'administration fédérale **************. Au cours de ses 30 années en tant qu'employé de la fonction publique fédérale, lui et son épouse ont vécu dans 17 différentes maisons, 7 États des États-Unis et 2 différentes installations gouvernementales dans des pays étrangers. Pendant cette période, il n'a été affecté qu'à un seul site pendant plus de quatre ans.
En 1979, alors qu'il est en mission au Panama, il souhaite être affecté en Arabie Saoudite. Afin de faciliter ses chances d'être affecté en Arabie Saoudite, il a postulé et a été sélectionné pour un emploi à Winchester, en Virginie. En juin, 1979, les contribuables ont déménagé en Virginia et ont acheté une maison. le mois d'avril 22, 1980, l'époux a été informé que le mois d'avril 30, 1980, son emploi serait supprimé en Virginia. Il a ensuite posé sa candidature et a été sélectionné pour un emploi en Arabie Saoudite le mai 22, 1980.
Après avoir été affectés en Arabie Saoudite, les contribuables ont tenté de vendre leur maison en Virginia. Cependant, en raison des conditions défavorables du marché, la maison est restée invendue. Finalement, les contribuables ont pu louer la maison brièvement, à un taux mensuel inférieur à celui de leur hypothèque. Sur le site 1982, l'époux a demandé et obtenu une affectation supplémentaire de deux ans en Arabie Saoudite. Sur le site 1984, il demande à nouveau une affectation supplémentaire de deux ans en Arabie Saoudite. Cette fois-ci, sa demande a été rejetée en raison de la réduction progressive des opérations en Arabie Saoudite. Il a été transféré à son ancien poste en Virginia en mai 1984 et est resté en Virginia depuis lors.
Après avoir pris contact avec le département des impôts et rempli un questionnaire sur le domicile en Virginia ("Domicile Questionnaire"), la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en partie dans l'année, que les contribuables ont déposée pour l'année fiscale 1980, a été ajustée et un avis d'imposition a été émis. Cette mesure a été prise par le département au motif que les contribuables n'avaient pas abandonné leur domicile en Virginia ( 1980 ) lorsqu'ils ont déménagé en Arabie Saoudite et qu'ils ont continué à être des résidents domiciliés en Virginia pendant la période où ils ont résidé en Arabie Saoudite. C'est cette position du département par rapport aux contribuables et aux évaluations qui en résultent que vous cherchez à faire corriger.
DÉTERMINATION
Le domicile, aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, est défini dans le Virginia Code §58.1-302 en conséquence :
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- "Domicile" désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la situation matrimoniale, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et réels appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé. (C'est nous qui soulignons).
- "Domicile" désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la situation matrimoniale, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et réels appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé. (C'est nous qui soulignons).
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- Toute personne qui, au plus tard le dernier jour de l'année d'imposition, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention de bonne foi de continuer à vivre effectivement demeurer en permanence sans Virginia est imposable en tant que résident pour la seule partie de l'année d'imposition au cours de laquelle il était résident de Virginia ... (souligné par nous).
L'abandon d'un domicile en Virginie ne se limite pas à l'acte de se rendre sur le site "sans passer par le site". Cette action doit s'accompagner de l'intention d'en faire un changement permanent. C'est pourquoi chaque détermination du domicile doit être basée sur les faits relatifs aux éléments énumérés dans le Virginia Code §58.1-302 (voir ci-dessus).
Sur la base des faits présentés, il apparaît que les contribuables ont rempli les conditions nécessaires à l'abandon de leur domicile en Virginia au moment où ils ont déménagé en Arabie Saoudite. Ils ont changé leur domicile pour un lieu situé hors de Virginia et ils avaient l'intention de résider de façon permanente hors de Virginia. Par conséquent, les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1980, 1981, 1982 et 1983 seront entièrement déduites.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal