Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Microfilms et microfiches
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-15-1987
Remplacé par PD 05-02
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear********************
Ceci répondra à vos lettres d'avril 2, 1986 et de juin 19. 1986dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à l'adresse ******** à la suite d'un contrôle récent.
************** (le contribuable) exerce une activité de production et de vente de microfiches, qui consiste à copier sur microfilm des documents ou des informations fournis par les clients. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les contrats de location et d'entretien d'équipements utilisés dans la production de microfiches destinées à être vendues à des clients. Le contribuable conteste cette évaluation, affirmant que la production de microfiches est une activité de fabrication industrielle bénéficiant d'une exonération en vertu de la réglementation de Virginia 630-10-63.
Règlement de Virginia 630-10-65.3 précise l'application de la taxe aux ventes de microfilms et de copies de documents sur microfiches. Comme l'indique le règlement, ces ventes sont soumises à la taxe sur la base du prix total facturé aux clients, y compris les frais de service indiqués séparément. Toutefois, le règlement ne traite pas entièrement de l'application de la taxe aux machines, outils et fournitures utilisés pour la production de microfilms et de copies de documents sur microfiches.
La production de copies de microfilms et de microfiches peut être assimilée à la photocopie de documents, un processus historiquement considéré par le département comme n'étant pas de nature industrielle. Toutefois, l'analyse de cette situation montre que le processus de microfilmage permet de créer des produits entièrement nouveaux, plutôt que de simples reproductions d'originaux fournis par le client. En conséquence, les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans la production de microfilms et de copies de microfiches destinés à la vente ou à la revente bénéficient de l'exonération au titre de la fabrication industrielle et peuvent être achetés ou loués hors taxe à l'avenir.
En ce qui concerne le présent audit, cependant, je ne trouve pas de base pour le dégrèvement de la taxe imposée sur les articles utilisés dans la production de microfilms et de microfiches. Le contribuable n'a pas été tenu responsable, dans le cadre de ce contrôle, du fait qu'il n'avait pas collecté la taxe sur les ventes auprès de ses clients pour la vente de microfilms et de copies de microfiches, car la réglementation de Virginie 630-10-65.3 n'est entré en vigueur qu'en janvier 1, 1985. Avant le contrôle, le contribuable se considérait en fait comme le prestataire d'un service non imposable ; néanmoins, le contribuable n'a pas versé la taxe sur ses machines, outils, fournitures, etc. utilisés pour la fabrication de ses produits.
Dans la mesure où le contribuable n'a pas perçu la taxe sur ses ventes ou Je considère que l'évaluation de la taxe sur les articles utilisés dans la production de microfilms et de microfiches est raisonnable en l'espèce.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
15 janvier 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear********************
Ceci répondra à vos lettres d'avril 2, 1986 et de juin 19. 1986dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à l'adresse ******** à la suite d'un contrôle récent.
FAITS
************** (le contribuable) exerce une activité de production et de vente de microfiches, qui consiste à copier sur microfilm des documents ou des informations fournis par les clients. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les contrats de location et d'entretien d'équipements utilisés dans la production de microfiches destinées à être vendues à des clients. Le contribuable conteste cette évaluation, affirmant que la production de microfiches est une activité de fabrication industrielle bénéficiant d'une exonération en vertu de la réglementation de Virginia 630-10-63.
DÉTERMINATION
Règlement de Virginia 630-10-65.3 précise l'application de la taxe aux ventes de microfilms et de copies de documents sur microfiches. Comme l'indique le règlement, ces ventes sont soumises à la taxe sur la base du prix total facturé aux clients, y compris les frais de service indiqués séparément. Toutefois, le règlement ne traite pas entièrement de l'application de la taxe aux machines, outils et fournitures utilisés pour la production de microfilms et de copies de documents sur microfiches.
La production de copies de microfilms et de microfiches peut être assimilée à la photocopie de documents, un processus historiquement considéré par le département comme n'étant pas de nature industrielle. Toutefois, l'analyse de cette situation montre que le processus de microfilmage permet de créer des produits entièrement nouveaux, plutôt que de simples reproductions d'originaux fournis par le client. En conséquence, les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans la production de microfilms et de copies de microfiches destinés à la vente ou à la revente bénéficient de l'exonération au titre de la fabrication industrielle et peuvent être achetés ou loués hors taxe à l'avenir.
En ce qui concerne le présent audit, cependant, je ne trouve pas de base pour le dégrèvement de la taxe imposée sur les articles utilisés dans la production de microfilms et de microfiches. Le contribuable n'a pas été tenu responsable, dans le cadre de ce contrôle, du fait qu'il n'avait pas collecté la taxe sur les ventes auprès de ses clients pour la vente de microfilms et de copies de microfiches, car la réglementation de Virginie 630-10-65.3 n'est entré en vigueur qu'en janvier 1, 1985. Avant le contrôle, le contribuable se considérait en fait comme le prestataire d'un service non imposable ; néanmoins, le contribuable n'a pas versé la taxe sur ses machines, outils, fournitures, etc. utilisés pour la fabrication de ses produits.
Dans la mesure où le contribuable n'a pas perçu la taxe sur ses ventes ou Je considère que l'évaluation de la taxe sur les articles utilisés dans la production de microfilms et de microfiches est raisonnable en l'espèce.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal