Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Perte nette d'exploitation
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-402 Revenu imposable en Virginie ; perte d'exploitation nette
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 29, 1985, dans laquelle vous nous demandez de reconsidérer le refus d'un remboursement pour l'année fiscale 1982 sur la base d'une déduction d'une perte d'exploitation nette provenant de 1979. Le refus a été confirmé par une lettre de décision datée d'octobre 1, 1984, document public n° 84-172 (copie jointe). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
Dans votre lettre, vous indiquez que les montants figurant sur la déclaration initiale de l'exercice déficitaire de votre client en tant que revenus attribuables devraient être indiqués en tant que soustractions au revenu imposable de Virginie. La différence entre le traitement d'un élément en tant que soustraction et le revenu attribuable à un autre État n'a pas d'incidence sur le revenu imposable de l'exercice déficitaire. Toutefois, lorsqu'une déduction fédérale pour perte d'exploitation nette (NOLD) est reportée sur une autre année, les additions et soustractions de Virginie sont reportées avec la NOLD, alors que le revenu attribuable ne l'est pas.
Les éléments que vous affirmez avoir été incorrectement caractérisés dans la déclaration initiale sont divers montants de revenus de source étrangère (redevances, intérêts et dividendes), les dividendes majorés au titre du §78 et les dividendes de sociétés dans lesquelles le contribuable détient plus de 50% des droits de vote.
Les éléments indiqués sont correctement inclus dans le revenu imposable fédéral et soustraits dans le calcul du revenu imposable de Virginie. Toutefois, les revenus de source étrangère ne sont pas déduits du revenu brut. Le montant de la soustraction doit être diminué des dépenses, déterminées en vertu de l'Internal Revenue Code §§861-863. Voir la lettre de décision datée du mois d'août 14, 1986, P.D. No. 86-154 (copie jointe).
Nous avons examiné vos chiffres et le formulaire fédéral 1118 et recalculé le remboursement dû comme indiqué sur les feuilles ci-jointes. Vous recevrez sous peu le remboursement de la taxe indiquée, majorée des intérêts courus.
Vous avez également posé une question sur le délai dans lequel votre client peut saisir une juridiction en vertu de l'article58.1-1825. En vertu de l'article58.1-1823, le refus d'une déclaration modifiée demandant un remboursement est considéré comme une évaluation aux fins d'un recours devant les tribunaux en vertu de l'article58.1-1825. et au commissaire fiscal en vertu des articles58.1-1821 et 58.1-1824. Votre client a déposé une déclaration modifiée le 12, 1983. Par lettre datée d'avril 27, 1984, votre client a été informé qu'aucun remboursement n'était dû. Votre client a rapidement protesté contre le refus le juin 7, 1984, qui a été traité comme une demande au titre des articles58-1118 (recodifiés depuis en tant qu'articles58.1-1821). La lettre de décision du mois d'octobre 1, 1984, répondait à cette demande. Par conséquent, la période de trois ans pour la demande commence à partir de notre refus de la demande de remboursement en avril 27, 1984.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal