Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de publicité et matériel de production
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 19, 1986, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une série de transactions entre les entreprises de publicité et leurs clients.
À partir de juillet 1, 1986 la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas à "la publicité" qui est définie à l'article58.1-602(23) du Virginia Code comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité."
Suite à cette modification de la loi, le Département a récemment révisé les §630-10-3 des Retail Sales and Use Tax Regulations, dont vous trouverez ci-joint une copie.
Par conséquent, à partir du mois de juillet 1, 1986, lorsqu'elles fournissent des services dans le cadre de la production ou de la création de publicité destinée à être diffusée dans les médias "" , tels que définis dans le paragraphe 1 du règlement ci-joint, les entreprises de publicité sont des prestataires de services professionnels non imposables. Par conséquent, le montant total facturé par une entreprise de publicité pour la fourniture de publicité dans les médias, y compris les frais pour les éléments de cette publicité tels que le concept, la rédaction, la conception graphique, la photographie, etc., fournis par une autre entreprise de publicité "" , telle que définie au paragraphe 1 du règlement ci-joint, n'est plus assujetti à la taxe. En outre, les achats par une entreprise de publicité de concepts, de rédaction, de conception graphique, d'art mécanique, de photographie et de supervision de la production fournis par une autre entreprise de publicité en vue d'être utilisés pour la création de publicité dans les médias ne seraient pas non plus imposables.
Toutefois, conformément à la dernière phrase du Virginia Code §58.1-602(23) cité ci-dessus, à partir de juillet 1, 1986 une entreprise de publicité est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre de sa prestation de services de publicité dans les médias. Par conséquent, tous les achats par une entreprise de publicité de matériel destiné à la création de publicité dans les médias, y compris, mais sans s'y limiter, les articles et fournitures administratifs tels que le papier, l'encre, les crayons et le matériel de bureau, sont soumis à la taxe au moment de l'achat.
Il convient en outre de noter que, contrairement à la législation antérieure, les achats d'imprimés par les entreprises de publicité, destinés à la production de publicité dans les médias, y compris les articles de publipostage, les listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les brochures, les prospectus, les prospectus, les affiches et autres imprimés similaires, sont désormais soumis à la taxe au moment de l'achat et ne peuvent pas être achetés par une entreprise de publicité en vertu d'un certificat d'exemption de revente.
Toutefois, dans les rares cas où une entreprise de publicité fournit des services de production et de conception pour la création de ce qui est clairement de la publicité hors média, comme la création de l'annuaire interne d'un client, le montant total facturé pour la fourniture de cette publicité hors média sera soumis à la taxe. En outre, et uniquement dans ces circonstances très limitées, une entreprise de publicité peut acheter en exonération de la taxe, en vertu d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10), les articles utilisés dans la création de publicité hors média qui seront revendus à son client assujetti à la taxe.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si vous avez d'autres questions après avoir eu l'occasion d'examiner le règlement ci-joint.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal