Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Repas vendus par une église
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re : Demande de décision / Exemption des églises
Taxe de vente et d'utilisation
Chère **************
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 17, 1985 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie à l'achat de nourriture par ********** (Église). Je tiens à vous présenter mes excuses pour le retard pris dans la réponse à votre demande de décision et j'espère que ce retard ne vous a pas causé de désagrément.
FAITS
L'Église, dans le prolongement de son ministère, sert des repas dans le bâtiment de l'église pendant la semaine. Ces repas sont ouverts au public et le montant demandé couvre le coût de la nourriture. Les repas sont servis tous les jours de la semaine à midi, le mercredi soir, le jeudi soir et à d'autres moments. L'Église demande une exonération de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie sur l'achat de la nourriture servie lors de ces repas.
ARRÊT
Les églises et autres organisations à but non lucratif ne bénéficient pas d'une exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Toute exonération de la taxe est limitée aux exonérations statutaires spécifiées dans le code de Virginie. Virginia Code §58.1-608.38 prévoit une exemption pour :
-
- Biens meubles corporels ... achetés par des églises organisées sans but lucratif et (i) qui sont exonérées d'impôts en vertu du §501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code ou (ii) dont les biens immobiliers sont exonérés d'impôts locaux conformément aux dispositions du §58.1-3606, pour être utilisés ... (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles du bâtiment public de l'église utilisées pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes ...."
Sur la base de l'exonération susmentionnée, l'Église peut acheter la nourriture servie lors des repas exonérés de la taxe. Toutefois, dans ce cas, si l'achat des denrées alimentaires est exonéré de la taxe, la vente de ces denrées au public ne l'est pas. En règle générale, les églises et autres organisations à but non lucratif qui vendent au détail des biens meubles corporels sont tenues de s'enregistrer en tant que négociants et de collecter et reverser la taxe.
Étant donné que l'Église ne facture les repas que pour compenser le coût de la nourriture et qu'elle ne réalise aucun bénéfice sur la vente des repas servis, et en raison des problèmes administratifs liés aux exigences relatives aux distributeurs, le département renoncera aux exigences relatives aux distributeurs pour l'Église en vertu de l'autorité accordée par le Virginia Code §58.1-614. Cette exemption de l'obligation de s'enregistrer et de collecter et verser la taxe sur le prix de vente des repas est subordonnée au paiement par l'Église de la taxe applicable à ses achats de denrées alimentaires. Tant que l'Église paie la taxe applicable sur le prix d'achat des denrées alimentaires, les exigences relatives aux distributeurs ne s'appliquent pas.
Dans le cas où l'Église réalise un bénéfice sur la vente des repas qu'elle sert, cette dérogation aux exigences d'un concessionnaire sera supprimée. L'Église serait alors tenue de s'enregistrer en tant que revendeur et de collecter et verser la taxe sur le prix de vente des aliments qu'elle sert. Toutefois, en tant que revendeur, l'Église aurait le droit d'acheter les denrées alimentaires en vertu de l'exemption de revente accordée aux revendeurs.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal