Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Machines et fournitures pour la construction navale
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-26-1987
26 février 1987
Re : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 27, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*************** (Contribuable) exerce une activité de construction, de réparation et de transformation de navires et d'embarcations. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les achats de divers articles de biens meubles corporels. Le contribuable conteste l'imposition de certains de ces articles, estimant que les biens sont utilisés directement dans la production de navires et de bateaux.
DÉTERMINATION
En examinant cette affaire, il est évident que certains éléments inclus dans l'audit du département ne sont pas imposables à la lumière de la décision que j'ai rendue au contribuable en décembre 28, 1984. En conséquence, la mise en scène, le panneau de commande de la porte du caisson, le chariot du monorail et le palonnier de la grue seront retirés de l'audit du département, car ces articles sont utilisés directement dans la construction ou la réparation des navires. En outre, je considère que les barges de forage et les blocs de quille sont utilisés directement dans des activités de production exonérées, ainsi que les compresseurs d'air dans la mesure où ils sont utilisés pour alimenter des outils pneumatiques ou pour tester en ligne de production les systèmes pneumatiques à bord des navires. De même, les systèmes d'alimentation électrique (transformateurs, appareillages de commutation, etc.) sont exonérés de la taxe dans la mesure où l'électricité fournie est utilisée pour alimenter les machines de production ou pour les essais en ligne de production des systèmes de bord.
Je vais maintenant aborder les autres points spécifiques contestés par le contribuable :
Centre de contrôle des moteurs et contrôleurs de moteurs synchrones : Ces dispositifs fonctionnent comme des commandes pour un moteur de 900 chevaux, qui pompe l'eau dans le système de refroidissement du réacteur d'un navire nucléaire. Le contribuable ne précise toutefois pas si l'eau pompée par le moteur est utilisée directement pour tester les systèmes nucléaires du navire. Si le moteur est effectivement utilisé de cette manière, les contrôles dans ce cas seraient exemptés conformément aux articles58.1-602.9 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginiequi comprend "l'équipement et les fournitures utilisés pour les essais de la chaîne de production et le contrôle de la qualité" dans le cadre de la définition de l'activité manufacturière exonérée "" .
Toutefois, si le moteur ne fait que pomper de l'eau dans les systèmes nucléaires afin de les maintenir en état de fonctionnement, l'exonération ne s'applique pas aux commandes. Dans ce cas, les moteurs et les commandes ne sont pas du tout utilisés dans la production, mais sont simplement pratiques ou facilitent la production et sont imposables conformément à l'avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). En outre, cette "maintenance générale" des systèmes nucléaires est spécifiquement incluse dans la définition de "utilisée directement" énoncée au §58.1-602.22 de la loi sur l'énergie nucléaire. Code de la Virginie.
Système de traitement de l'eau déionisée : Ce système est utilisé pour le traitement de l'eau déminéralisée, qui est à son tour utilisée pour tester les systèmes nucléaires des navires. Pour autant que les essais des systèmes nucléaires soient liés à la production, à la réparation ou à la conversion des navires et ne relèvent pas de l'exploitation courante ou de l'entretien général des systèmes, le système de traitement de l'eau est exonéré en raison de son utilisation pour les essais de la chaîne de production et le contrôle de la qualité. Dans le cas où le système est utilisé à la fois pour des tests sur la chaîne de production exonérés et pour des activités d'entretien général imposables, le test de prépondérance d'utilisation défini dans le règlement de Virginia 630-10-63.D s'appliquera à partir du mois de juillet 1, 1984.
Traceur à grande vitesse : Cette machine traduit les dessins en modèles qui sont ensuite traduits sur des cartes informatiques utilisées pour programmer les machines à graver automatiques.
La définition de la fabrication de "" figurant au §58.1-602.9 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie "comprend la chaîne de production de l'usine à partir de la manipulation et du stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production." C'est nous qui soulignons
Selon la définition ci-dessus, l'exonération est limitée aux seules activités de la chaîne de production. Dans ce cas, le traceur à grande vitesse n'est pas utilisé sur la ligne de production, mais dans le cadre des activités de préproduction. En outre, le traceur à grande vitesse ne dirige pas les activités de production de manière à être exonéré en vertu du règlement de Virginie 630-10-63.C.2; il produit plutôt des cartes informatiques qui sont à leur tour utilisées pour programmer d'autres machines à graver qui sont utilisées directement dans la production.
Mouleuse : Cet appareil est principalement utilisé pour couper les bouchons des raccords de coque des navires en cale sèche. L'exonération s'applique à condition que la moulurière soit utilisée plus de 50 pour cent du temps pour couper des accessoires destinés à être utilisés directement dans la fabrication d'articles qui seront fixés sur un navire ou un bateau en cours de construction, de réparation ou de transformation.
Chariot élévateur : Le chariot élévateur en question est utilisé pour recevoir et stocker des matières premières dans un entrepôt situé à l'extérieur du site principal de l'usine du contribuable. Dans ce cas, l'entrepôt est séparé du site de l'usine principale par un pâté de maisons, mais il est situé sur la même ligne de chemin de fer que celle qui dessert le site de l'usine principale.
Malgré la proximité de l'entrepôt par rapport au site de l'usine du contribuable, 1 doit considérer que le chariot élévateur à fourche est soumis à la taxe conformément à la définition de "manufacturing" énoncée à l'article58.1-602.9 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Interprétant cette loi, le Virginia Regulation §630-10-63.B.2 stipule que "[t]angible personal property used in activities conducted away from the plant site or used to convey products or materials between two plant sites is deemed not to be used directly (in exempt production activities)."
Générateurs diesel : Ces générateurs sont utilisés pour fournir une alimentation de secours aux jetées et à la zone de production de combustible nucléaire. Il n'est toutefois pas précisé si les générateurs sont nécessaires pour faire fonctionner les équipements utilisés directement dans les activités de production en cas de panne électrique ou d'autres situations d'urgence. Si ce n'est pas le cas et que les générateurs sont utilisés uniquement pour fournir de l'électricité à des activités non productives ou pour assurer l'éclairage général, la ventilation, etc., la taxe s'applique conformément à la réglementation de la Virginie 630-10-63.C.2.
Service de menuiserie et de maquette : La production dans ce département d'articles destinés à être intégrés dans des navires ou des bateaux en construction, en réparation ou en transformation est une activité de production exonérée. En outre, la production de maquettes destinées à être utilisées directement dans la fabrication d'éléments qui seront fixés sur un navire ou un bateau en cours de construction, de réparation ou de transformation constitue une activité exonérée. Toutefois, d'autres activités de ce département peuvent ne pas être exonérées par nature ; le critère de la prépondérance de l'utilisation s'appliquera donc.
Recherche et développement Équipement informatique : L'ordinateur en question est utilisé pour mener des recherches sur la modélisation du bruit des sous-marins. Ainsi, l'application de la taxe sera régie par les articles58.1-608.19 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie et le règlement de Virginia 630-10-92. La loi susmentionnée prévoit une exonération pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense." Comme l'indique le règlement, toutes les activités de recherche ne sont pas exemptées.
En général, le règlement de Virginie 630-10-92 prévoit que pour bénéficier de l'exonération, une activité doit avoir pour but ultime le progrès des connaissances ou de la technologie dans un domaine scientifique ou technique ou le développement de nouveaux produits, l'amélioration de produits existants ou le développement de nouvelles utilisations pour des produits existants. Si le projet de recherche en question répond à l'un de ces critères et que l'ordinateur est utilisé directement et exclusivement dans le cadre du projet de recherche, l'exemption s'appliquera.
Matériaux consommables : Je crois savoir que certains articles consommables, dont une partie a été taxée lors de l'audit, ont été utilisés exclusivement dans le cadre d'activités de production exonérées. Si le contribuable peut le démontrer et qu'il identifie les catégories d'articles ainsi utilisés, ceux-ci seront retirés de la partie du contrôle portant sur les biens consommables.
Consommables pour le contrôle du plomb : Il s'agit principalement de dispositifs de protection fournis au personnel de production qui travaille avec du plomb. En conséquence, ces articles seront retirés de la partie de l'audit concernant les biens consommables, car ces dispositifs sont exonérés de la taxe conformément à la réglementation de la Virginia 630-10-63.C.2.
Dégraissant par vaporisation : Ce dispositif est utilisé pour enlever la graisse, la pellicule, etc., des valves et d'autres machines de navires en vue du travail à l'atelier d'usinage. Dans la mesure où ce produit est utilisé sur la chaîne de production pour enlever la graisse, la pellicule, etc. des machines afin que celles-ci puissent être réparées, j'estime que l'exonération est justifiée en vertu de ma décision de décembre 28, 1984 rendue au contribuable. Il a été noté dans cet arrêt que la réparation navale est une activité industrielle exonérée car cette activité est incluse dans le code 3731 de la loi sur la concurrence. Manuel de la classification type des industries.
J'espère que cela répondra aux questions soulevées dans votre appel. Sur la base des politiques exposées dans cette lettre, je demande à la section des services techniques du département et au bureau de district ******** d'examiner le contrôle du contribuable et d'apporter toutes les modifications nécessaires. Il est toutefois possible que des informations supplémentaires soient demandées au contribuable afin d'effectuer les révisions nécessaires. En tout état de cause, nous procéderons aux révisions nécessaires dès que possible et émettrons un avis de cotisation révisé à l'intention du contribuable.
Si vous avez d'autres questions sur les points soulevés dans ce recours, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal