Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Associés non-résidents ; Conditions de dépôt d'une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-15-1987
15 janvier 1987
Re : Demande de décision - Associés non-résidents - Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*********************
La présente fait suite à vos lettres de juin 30, 1986 et de septembre 18, 1986 dans lesquelles vous demandez que le ministère autorise *************** (société de personnes) à remplir une déclaration unifiée de revenus des non-résidents pour le compte de leurs associés non-résidents.
FAITS & PROPOSITION
Partnership compte plus de 300 partenaires dans différents États, impliqués dans la pratique de la comptabilité publique. Au cours de l'année civile 1985, Partnership a ouvert un bureau en Virginie. Afin de décharger les associés individuels de Partnership de la responsabilité de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginie, vous demandez au département d'autoriser Partnership à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes unifiée, au nom des associés non-résidents, dans les conditions suivantes :
1. Pour chaque année civile, à partir de 1986, la société de personnes déposera une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Cette déclaration fait état des revenus de la société de personnes pour la fin de l'année de la société de personnes tombant dans l'année civile. La déclaration unifiée et tout paiement d'impôt sur le revenu estimé requis seront effectués sur la base de l'année civile.
2. Les revenus commerciaux attribués à la Virginie sont déterminés par une comptabilité séparée.
3. Un tableau contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à la Virginie doit être joint à la déclaration unifiée.
4. La déclaration unifiée ne reflétera que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginie qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginie autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
5. La déclaration unifiée comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginie attribuable à chaque associé non résident.
6. L'impôt sur le revenu de Virginie sera calculé sur la base de 5.75% du revenu de la société de personnes attribuable aux associés non résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
7. En raison du grand nombre d'associés concernés et du fait que certains des associés à des fins fiscales sont les héritiers, les successions ou les fiducies d'associés décédés, la déclaration contiendra une déclaration, signée par chaque non-résident, indiquant la responsabilité de chaque associé non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom.
8. La société de personnes obtiendra l'accord des associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie pour participer au dépôt de la déclaration unifiée et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. Toutefois, étant donné que certains des associés de la société en nom collectif ne sont pas "individus" tels que définis dans le Virginia Code §58.1-302, ces partenaires ne peuvent pas être inclus dans le dépôt d'une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie.
Ces mêmes règlements prévoient aux §630-4-391, que le revenu attribuable aux sources de Virginie doit être calculé conformément à la formule statutaire énoncée dans le Virginia Code §§58.1-408. par le biais de 58.1-421, en apportant les modifications nécessaires après avoir examiné les différences entre les sociétés de capitaux et les sociétés de personnes. Cette méthode légale doit être utilisée à moins qu'une autre méthode ne soit approuvée par le département. La méthode que vous proposez d'utiliser n'est pas compatible avec la méthode légale, et vous n'avez pas non plus apporté la preuve que la méthode légale aboutit à un résultat inconstitutionnel. En conséquence, sur la base des informations présentées, nous estimons que votre méthode de détermination des revenus attribuables à des sources de Virginie, telle qu'elle est exposée dans votre condition numéro 2, est inacceptable.
Pour que le département accepte une déclaration unifiée de revenus des non-résidents et libère ainsi les associés non-résidents de l'obligation de produire des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginia, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Pour chaque année civile, à partir de 1986, la société en commandite doit déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Cette déclaration fait état des revenus de la société de personnes pour la fin de l'exercice de la société de personnes tombant dans l'année civile. La déclaration unifiée et tout paiement d'impôt sur le revenu estimé requis sont effectués sur la base de l'année civile. (Identique à votre condition 1.)
2. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
3. Tout individuel les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration. Étant donné que certains des associés de la société en nom collectif ne sont pas "des individus" tels que définis par le Virginia Code §58.1-302, ces partenaires doivent être exclus du dépôt de la déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia.
4. La déclaration unifiée ne reflétera que le revenu ou la perte imputable à Virginia individuel les associés non résidents qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginia autres que les revenus attribuables à la société de personnes.
5. La déclaration unifiée comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque associé non résident. (Identique à votre condition 5.)
6. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux partenaires individuels non résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
7. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque partenaire non-résident.
8. Étant donné que certains des partenaires ne sont pas "des personnes physiques", mais des successions ou des trusts, ils ne peuvent pas participer au dépôt de la déclaration unifiée ; ils doivent déposer une déclaration séparée conformément au Virginia Code §58.1-381.
Si ce qui précède est acceptable, la société en commandite peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'année civile 1986. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque partenaire non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins que la personne ne réponde à l'exception de dépôt "$3,000 " décrite dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal