Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Transfert à un trust
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-24-1987
24 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; taxe d'enregistrement
§58.1-811 A.12. Transfert à un trust
Chère ****************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 7, 1986, dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe d'enregistrement imposée sur un acte de transfert de propriété à une fiducie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
L'acte en question est un acte de renonciation par lequel vous vous transmettez un bien en tant que fiduciaire dans le cadre d'une déclaration de fiducie. La déclaration de fiducie a établi une fiducie révocable entre vifs à votre profit pendant votre vie et, à votre décès, au profit de votre frère et de votre sœur.
Le septembre 6, 1985, vous avez présenté l'acte et la déclaration de fiducie au greffier du circuit court pour qu'il les enregistre. Le greffier a refusé d'enregistrer la déclaration de fiducie et a imposé la taxe d'enregistrement sur l'acte.
DÉTERMINATION
Vous prétendez que l'acte aurait dû être enregistré en franchise d'impôt en vertu de l'exemption prévue par le Virginia Code §58.1-811 A.12. qui se présente comme suit :
-
- A. Les taxes imposées par les articles58.1-801 et 58.1-803 ne s'appliquent pas aux actes de transfert de biens immobiliers :
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- 12. Aux fiduciaires d'un trust, lorsque les constituants de l'acte et les bénéficiaires du trust sont les mêmes personnes ; et aux bénéficiaires initiaux d'un trust, de la part des fiduciaires détenant le titre de propriété en vertu d'un acte de trust ;
- 12. Aux fiduciaires d'un trust, lorsque les constituants de l'acte et les bénéficiaires du trust sont les mêmes personnes ; et aux bénéficiaires initiaux d'un trust, de la part des fiduciaires détenant le titre de propriété en vertu d'un acte de trust ;
Dans la déclaration de trust, vous vous êtes réservé tous les "incidents de propriété" de votre vivant, y compris le droit de modifier ou de révoquer le trust sans le consentement d'aucun bénéficiaire. Les autres bénéficiaires n'ont donc pas d'intérêt actuel dans les biens immobiliers transférés au trust, car leur intérêt est conditionnel.
Il est bien établi que les exonérations fiscales doivent être interprétées strictement à l'encontre de l'exonération. La loi n'accorde une exemption qu'aux actes dans lesquels les constituants de l'acte et les bénéficiaires du trust sont les mêmes personnes. La loi ne fait pas de distinction entre les bénéficiaires ayant différents types d'intérêts. Il est clair que le constituant dans l'acte en question et les bénéficiaires nommés dans la déclaration de fiducie ne sont pas identiques. L'acte ne remplit donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Dans une lettre datée de juillet 25, 1983, le département a informé un greffier de la cour de circuit qu'une transaction similaire ne pourrait pas bénéficier de l'exemption. Je joins une copie de la lettre pour votre information.
Par conséquent, la taxe a été correctement imposée et perçue par le greffier du tribunal sur l'acte.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal