Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Actionnaires non résidents d'une société S ; déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
02-20-1987
20 février 1987
Re : Demande de décision - Actionnaires non-résidents
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
La présente fait suite à vos lettres de juillet 2, 1986 et de septembre a, 1986, dans lesquelles vous demandez, au nom des actionnaires non résidents de ************* (Société), l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques unifiée pour les non-résidents.
FAITS & PROPOSITION
L'entreprise est une société non-virginienne qui exerce ses activités en Virginia et dont une partie du revenu imposable est attribuable à des sources situées en Virginia. L'entreprise a choisi d'être imposée en tant que société S en vertu de l'Internal Revenue Code. Les actionnaires de la société sont tous des non-résidents de Virginia. Étant donné que les actionnaires de la société résident dans différentes régions du pays, vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en leur nom afin d'éviter les obligations de déclaration multiples pour les actionnaires individuels.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Le département autorisera la société à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des actionnaires non résidents dans les conditions suivantes :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société S et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la S Corporation.
3. Tous les actionnaires non-résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux actionnaires non-résidents sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, l'entreprise peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal 1985. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins que le particulier ne réponde à l'exception de dépôt "$3,000 " décrite dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal