Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrat de maintenance de logiciels informatiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-20-1987
20 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de mai 6, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à *************** à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement par la société de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur son achat d'un contrat de maintenance de logiciel informatique dans le cadre d'un contrat gouvernemental exécuté par le contribuable. Le contribuable conteste cette évaluation, faisant remarquer qu'il n'a jamais reçu de biens meubles corporels dans le cadre du contrat, à l'exception d'un bulletin d'information bimensuel dans lequel le fabricant de logiciels fournit une documentation sur les problèmes connus de la ligne de produits logiciels.
DÉTERMINATION
Le contribuable conteste dans son appel l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un contrat de maintenance de logiciels informatiques acheté par votre entreprise dans le cadre d'un contrat fédéral. L'application de la taxe aux contrats d'entretien est définie dans le règlement de la Virginie 630-10-62.1, dont vous trouverez ci-joint une copie. En vertu du règlement, les contrats prévoyant uniquement la fourniture d'un service de réparation par le vendeur du contrat ne sont pas soumis à la taxe ; toutefois, les contrats qui prévoient en tout ou en partie la fourniture de pièces de rechange ou de remplacements pour le bien couvert sont soumis à la taxe sur la base de leur prix de vente total.
Le contribuable fait remarquer qu'il n'a jamais reçu de biens meubles corporels dans le cadre du contrat, à l'exception d'un bulletin d'information bimensuel dans lequel le fabricant de logiciels fournit une documentation sur les problèmes connus de la ligne de produits logiciels. En outre, le contribuable note que le fabricant de logiciels met à disposition, dans le cadre du contrat de maintenance, un service de consultation téléphonique avec des spécialistes en logiciels dans un bureau situé en dehors de l'État.
Il convient toutefois de noter que la taxe s'applique à un contrat d'entretien, que les pièces de rechange ou les remplacements soient effectivement reçus ou non, pour autant que le contrat droits l'acheteur à recevoir le bien meuble corporel. Toutefois, si le contrat ne prévoit pas le droit à des pièces de rechange ou à des remplacements matériels, tels que des améliorations contenues sur des disques ou des bandes, la taxe ne s'applique pas. Ainsi, un contrat d'entretien qui seulement qui permet à l'acheteur de recevoir des bulletins d'information, de la documentation sur les changements ou un service de consultation téléphonique n'est pas imposable.
L'examen du contrat en question révèle que le contribuable a le droit de recevoir des bulletins d'état, de la documentation sur les changements et un service de consultation téléphonique ; toutefois, le contrat prévoit également la fourniture d'un logiciel mis à jour lorsque des améliorations sont apportées à un programme par le fabricant. En tant que tel, le contrat d'entretien donne droit au remplacement des biens couverts et est imposable.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de base pour la révision de l'audit du département. Par conséquent, l'avis d'imposition délivré au contribuable sera considéré comme correct et exigible.
Je voudrais également souligner que le département est en train d'élaborer un règlement complet sur la question des logiciels informatiques. Ce règlement examinera en profondeur les modifications législatives adoptées lors de la session ordinaire de l'assemblée générale ( 1986 ) en ce qui concerne les logiciels personnalisés et les modifications apportées aux logiciels préécrits (voir ci-joint le projet de loi de la Chambre des représentants (House Bill) 245 et la déclaration d'impact du ministère sur le projet de loi) ainsi que d'autres questions relatives à la production et à la vente de logiciels. Le département est assisté dans le processus d'élaboration du règlement par un certain nombre de producteurs de logiciels et par une association nationale d'informatique et de traitement des données, et nous prévoyons de produire un avant-projet dans les prochains mois. Veuillez me faire savoir si vous souhaitez recevoir une copie du projet de règlement lorsqu'il sera élaboré ou si vous souhaitez participer au processus d'élaboration du règlement. Votre contribution à ce processus serait grandement appréciée.
Si vous avez d'autres questions ou préoccupations concernant l'imposition des logiciels ou si vous souhaitez participer au processus d'élaboration de la réglementation, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal