Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents ; conditions de dépôt
Sujet
Partenariats,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-11-1987
11 décembre 1987
Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques / Déclarations des non-résidents unifiés
Chère ********************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 17, 1987 dans laquelle vous demandez l'autorisation, pour le compte des associés non résidents de l'un de vos clients (Partnership), de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques unifiée pour les non-résidents.
FAITS
La société en commandite compte 54 associés, à savoir 25 personnes physiques, 28 sociétés de type S et 1 sociétés de type C. Sur le site 1987, la société a ouvert un bureau en Virginia ; par conséquent, les associés sont devenus assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur leur part proportionnelle des revenus gagnés par la société à partir de sources de Virginia. Vous demandez au département d'autoriser la société en commandite à adopter un régime de dépôt unifié en ce qui concerne les associés non-résidents de Virginia qui sont des personnes physiques et des sociétés de capitaux.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. Toutefois, étant donné que certains des partenaires de la société en nom collectif sont des sociétés S, qui ne relèvent pas de la définition des "individus" tels que définis dans le Virginia Code §58.1-302, ces partenaires ne peuvent pas être directement inclus dans le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée des non-résidents de Virginia "individual".
Le ministère a également autorisé les sociétés S à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes, de la même manière que les sociétés de personnes. Les actionnaires non-résidents des sociétés S sont ainsi déchargés de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. En conséquence, le ministère autorisera les sociétés S, qui sont des partenaires dans le cadre d'une société de personnes, chacun de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes au nom de leurs actionnaires.
Pour que le ministère accepte ces déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes et libère ainsi les personnes physiques non résidentes (à la fois les associés individuels et les actionnaires individuels des sociétés S) de l'obligation de déposer des déclarations distinctes d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia, chaque déclaration unifiée doit remplir les conditions suivantes :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du partenariat et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, comme le prévoit le Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée. Ce tableau indique également la part proportionnelle de chaque associé dans les revenus du partenariat.
2. Chaque déclaration unifiée doit refléter uniquement le revenu ou la perte imputable aux personnes physiques non résidentes de Virginia qui n'ont aucun revenu de source Virginia autre que le revenu imputable à la société de personnes.
3. Tous les partenaires individuels non résidents et les actionnaires individuels non résidents, sans autres revenus provenant de sources de Virginia, doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé ou actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à la société en commandite.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu attribuable au revenu du Partenariat provenant de sources de Virginia sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. Chaque déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque personne physique non résidente pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque personne physique non résidente.
7. Des déclarations unifiées similaires seront déposées et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
8. Le partenaire, qui est une société de type C, doit déposer une déclaration séparée conformément au Virginia Code §58.1-441.
Si ce qui précède est acceptable, les partenaires éligibles peuvent commencer à effectuer les déclarations unifiées dans les conditions susmentionnées à compter de l'année civile 1987. Sur la base des informations que vous avez fournies, une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes sera déposée pour les associés individuels et 28 déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes seront déposées pour les associés qui sont des sociétés de type "S". Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins qu'il ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait le non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal