Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit pour les zones d'entreprises urbaines ; effet d'un changement d'année d'imposition
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Crédits
Date d'émission
12-14-1987
14 décembre 1987
Re : Demande de décision
Chère ****************
La présente est une réponse à votre lettre datée de juin 12, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant la manière dont les sociétés S, qui ont bénéficié de crédits d'impôt pour les zones d'entreprises urbaines, seront traitées si elles doivent changer d'année fiscale à la suite de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986.
FAITS
Virginia Code §59.1-280 accorde aux entreprises qualifiées un crédit d'impôt sur le revenu des entreprises égal à 80% de l'impôt dû la première année, 60% de l'impôt dû la deuxième année, 40% de l'impôt dû la troisième année et 20% de l'impôt dû les quatrième et cinquième années. Actuellement, lorsqu'une entreprise est qualifiée par le ministère du logement et du développement communautaire, sa certification et son année de qualification sont basées sur son année d'imposition au moment où elle est qualifiée.
La section 806 de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986 peut obliger certaines entités (sociétés de personnes, sociétés S et certaines sociétés de services personnels) à modifier leur année d'imposition. D'une manière générale, ce changement exige que toutes les sociétés de personnes, les sociétés S et les sociétés de services personnels alignent leur exercice fiscal sur celui de leurs propriétaires, à moins que ces entités ne puissent établir, à la satisfaction du secrétaire au Trésor, un objectif commercial justifiant un exercice fiscal différent. Cette exigence est entrée en vigueur pour les exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 1986.
Dans votre lettre, vous exprimez la crainte que certaines entreprises ne perdent une partie de leurs incitations fiscales si elles sont tenues de modifier leur année d'imposition pour une année qui ne correspond pas à l'année de qualification pour la zone d'entreprise urbaine.
ARRÊT
Afin que ces entreprises ne soient pas privées du montant total de leurs crédits d'impôt potentiels, le ministère des impôts a déterminé que ces entreprises peuvent calculer leur crédit d'impôt pour la zone d'entreprises urbaines en appliquant le pourcentage de crédit de la période de qualification appropriée au revenu gagné au cours de la période correspondante de l'année d'imposition. Cela signifie que pour tout exercice fiscal au cours duquel l'année de qualification ne coïncide pas avec l'année d'imposition, l'entreprise devra effectuer deux calculs distincts sur la base de deux pourcentages différents. Par exemple, si la première moitié de l'année imposable se situe dans l'année de qualification 60% et que la seconde moitié de la même année imposable se situe dans l'année de qualification 40% , l'entreprise calculera le crédit applicable en appliquant le crédit 60% à l'impôt sur le revenu gagné pendant la première moitié de l'année imposable et en appliquant le crédit 40% à l'impôt sur le revenu gagné pendant la seconde moitié de l'année imposable. Si la méthode comptable utilisée par une telle entreprise n'est pas en mesure d'identifier le montant des revenus attribuables à l'activité dans la zone d'entreprise urbaine par période, l'entreprise peut répartir proportionnellement les revenus en fonction du nombre de mois pendant lesquels le pourcentage de crédit approprié était applicable au cours de leur année d'imposition. Dans l'exemple ci-dessus, l'entreprise calculerait le crédit en appliquant un crédit 60% à la moitié de la taxe et un crédit 40% à la moitié de la taxe.
Étant donné que deux des trois types d'entités commerciales concernées par cette modification de la loi fédérale sont des entités "pass-thru" (sociétés de personnes et sociétés S), tout crédit d'impôt basé sur le revenu gagné dans une Urban Enterprise Zone est demandé sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques déposée par les associés ou les actionnaires de ces sociétés commerciales. Par conséquent, pour que les associés ou actionnaires de ces entreprises puissent calculer leur part du crédit, ces entreprises commerciales doivent fournir à leurs associés ou actionnaires des informations suffisantes concernant le pourcentage de crédit approprié pour la période de qualification et le montant des revenus gagnés au cours de la période correspondante de l'année d'imposition. Les personnes qui demandent le crédit doivent joindre une annexe au formulaire 301 qui présente ces informations.
J'espère que cette décision vous aidera à administrer la loi sur les zones d'entreprises urbaines. Si vous fournissez au Département des impôts les noms des entreprises concernées, nous les contacterons et les aiderons à remplir leurs déclarations. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal