Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de propriété en cas d'exploitation d'une usine appartenant à l'État ; ajustement DISC
Sujet
Allocation et répartition,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
02-20-1987
20 février 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-446 Adaptation ; DISC
§58.1-409 Facteur de propriété ; usine appartenant au gouvernement
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de novembre 26, 1986, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation erronée à l'impôt sur les sociétés pour 1982 et 1983.
RÉGLAGE DU DISQUE
Vous vous opposez à l'inclusion des revenus d'une (DISC) dans le revenu du contribuable. Vous indiquez que vous êtes conscient du fait que cette question fait actuellement l'objet d'un litige devant la Cour suprême de Virginia et que vous vous réservez le droit de déposer une requête devant le tribunal.
En vertu de la loi de Virginia, la procédure à suivre dans de tels cas consiste à payer l'impôt contesté et à déposer une demande de remboursement à titre conservatoire sous 58.1-1824. La demande sera alors classée sans suite jusqu'à ce qu'une décision finale soit prise dans l'affaire pendante intitulée Commonwealth de Virginie c. General Electric Co.
FACTEUR DE PROPRIÉTÉ
Le contribuable exploite une installation pour le compte du gouvernement américain dans le cadre d'un accord contractuel de type "cost plus fixed fee". Le contribuable n'est pas propriétaire de l'installation et ne paie pas de loyer pour son utilisation. Par conséquent, le coût de l'installation n'a pas été inclus dans le facteur "propriété". Le contribuable soutient que l'installation appartenant à l'État devrait être incluse dans le facteur "biens" au coût d'origine.
En vertu de la loi Va. Code §58.1-409 et Va. Règlement VR 630-3-409.A.2.a. (copie jointe), un bien est inclus dans le facteur si le contribuable a un droit d'usage ou de possession. Toutefois, étant donné que le contribuable n'est pas propriétaire de l'installation, qu'il n'y a pas de capital propre investi et qu'il ne paie pas de loyer pour son utilisation, l'évaluation de l'installation aux fins du facteur "propriété" est nulle. Voir VR 630-3-410.B.2.c. (copie jointe) qui définit "le loyer annuel" comme "...la somme réelle d'argent ou autre contrepartie payable, directement ou indirectement, par le contribuable ou à son profit pour l'utilisation du bien....
Les facteurs de répartition reflètent bien l'activité du contribuable dans la gestion de l'établissement, car le facteur "masse salariale" inclut les employés du contribuable ( 9 ) et le facteur "chiffre d'affaires" inclut la redevance plus le coût remboursé.
En conséquence, les ajustements d'audit sont corrects. Dans votre lettre, vous avez demandé une audition informelle si nous n'étions pas d'accord avec votre position. Si vous souhaitez toujours une conférence, veuillez nous en informer dans les 30 jours et une conférence sera organisée. Si nous n'avons pas de nouvelles de votre part dans les 30 jours, cette lettre sera considérée comme définitive et les cotisations seront alors dues et exigibles. Une fois les cotisations payées, vous pouvez déposer une demande de remboursement à titre conservatoire limitée à la question du DISC.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal