Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fonctionnement des bus
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-13-1987
13 février 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 9, 1986 qui demande une exonération de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia pour certains achats effectués par ***************** (le contribuable), en vertu de l'article58.1-608(10) du Virginia Code.
FAITS
Dans le cadre de son activité d'entretien et de réparation de bus, le contribuable exploite un certain nombre de bus scolaires pour transporter les élèves entre leur domicile et l'école, ainsi que lors de voyages organisés par l'école. Le contribuable demande l'exonération de la taxe sur ses achats de biens meubles corporels, c'est-à-dire de pièces de rechange, destinés à être utilisés sur ses autobus.
À l'appui de sa demande d'exonération, le contribuable déclare que ses achats d'autobus sont déjà exonérés de la Motor Vehicle Sales and Use Tax en vertu du §58.1-2403(12) du code (anciennement §58-685.13(12)), pour certaines lignes d'autobus urbaines et suburbaines comportant des sièges pour plus de sept passagers. En outre, le contribuable déclare que, dans le cadre de son activité de transport par autobus, il a demandé et obtenu l'assurance d'être exempté de certaines taxes fédérales d'accise en vertu de l'article4221(d)(7) de l'Internal Revenue Code pour les autobus qualifiés "" .
Enfin, bien que le contribuable ait connaissance des dispositions du §630-10-24.3 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia régissant les transporteurs publics et contractuels, il affirme que ces dispositions ne devraient pas empêcher l'octroi d'une exonération dans ce cas puisqu'il n'est pas soumis à la juridiction ou à la réglementation de la State Corporation Commission.
ARRÊT
Le §58.1-608(10) du Virginia Code prévoit que la taxe ne s'applique pas aux :
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- Biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes, pour être utilisés ou consommés par cette société directement dans le cadre de son service public, et biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de son service public.
- Biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes, pour être utilisés ou consommés par cette société directement dans le cadre de son service public, et biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de son service public.
Par conséquent, seuls les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre d'une opération de transport en commun, telle que définie par les limites de l'ICC ou de l'autorité de la SCC, peuvent bénéficier de cette exonération de la taxe. En conséquence, puisque le contribuable a indiqué en l'espèce que son service d'autobus n'est pas un service de transport public soumis à la réglementation de la SCC ou de l'ICC, je ne trouve aucune base dans la législation de Virginie pour étendre cette exonération aux achats par le contribuable de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre d'un tel service.
En outre, il n'existe pas d'exonération générale dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation similaire à celle accordée dans la loi sur la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et l'utilisation pour certaines lignes d'autobus urbaines et suburbaines. Enfin, même si l'activité de transport par autobus du contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier des exonérations de la taxe d'accise fédérale mentionnées dans sa lettre, le contribuable n'a cité aucune section de l'Internal Revenue Code qui empêcherait l'application d'une taxe sur les ventes au détail et sur l'utilisation à ses achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de cette activité de transport par autobus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal