Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais d'installation non indiqués séparément
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-02-1987
2 octobre 1987
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
La présente répond à votre lettre de mars 26, 1987 demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de décembre 1983 à septembre 1985.
FAITS
Dans le cadre de ses activités en tant que **********, le contribuable a été soumis à la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés de biens meubles corporels auprès de fournisseurs. Le contribuable conteste l'application de la taxe à une partie d'une facture d'achat qui, selon lui, représente une charge pour des services de main-d'œuvre d'installation non taxables effectués par son fournisseur. À l'appui de cette affirmation, le contribuable a remis une copie d'un contrat conclu avec son fournisseur, ainsi qu'une lettre de ce dernier indiquant qu'une partie du prix total facturé au contribuable comprenait des frais pour les tests sur site ", la formation du personnel, l'assistance à l'installation et les tests d'acceptation.
Toutefois, il n'est pas contesté que le fournisseur n'a pas facturé séparément la main-d'œuvre ou les services d'installation sur la facture adressée au contribuable.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes à l'adresse suivante : "le montant brut de la taxe sur les ventes. prix de vente de chaque article ou bien personnel corporel lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans cet État." (Le terme "prix de vente", est ensuite défini au §58.1-602(17) du Code comme n'incluant pas "un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation de biens vendus..."
Toutefois, la sous-section (A) du §630-10-97.1 du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie prévoit que la taxe s'applique aux "frais facturés pour... tout service inclus dans la vente d'un bien personnel corporel ou en rapport avec celle-ci..."
Le contrat entre le contribuable et son fournisseur n'étaye pas sa position selon laquelle le montant contesté ne représentait qu'un paiement pour du travail non imposable. Le contrat stipule qu'en échange du prix d'achat total, le fournisseur doit fournir certains générateurs ainsi que les accessoires et services connexes. Cependant, il ne donne aucune description de ce que les accessoires et les services pourraient inclure ou quel pourcentage du prix d'achat total représentait une charge pour ces accessoires et services.
En outre, bien que la taxe ne s'applique pas aux montants indiqués séparément pour la main-d'œuvre d'installation "" dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, comme indiqué dans la section du Virginia Code citée ci-dessus, d'autres montants facturés pour des services liés à la vente de biens meubles corporels, tels que la formation du personnel, les tests sur site et l'assistance à l'installation, sont assujettis à la taxe.
Sur la base des informations fournies, je ne trouve aucun élément permettant de conclure qu'une partie quelconque du montant contesté représente un montant pour le travail d'installation. Toutefois, j'envisagerai d'ajuster l'évaluation dans ce cas si le contribuable peut fournir une ventilation plus détaillée de son fournisseur de tous les éléments du montant contesté, dans un délai de trente jours à compter de la date de la présente lettre. Par exemple, cette ventilation doit distinguer les frais de main-d'œuvre pour l'installation des frais pour la formation du personnel, les essais sur place, l'assistance à l'installation, etc. Ces informations doivent être envoyées à la Technical Services Section, Office Services Division, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans un délai de trente jours. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans ce délai, le solde de la cotisation sera immédiatement dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal