Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Métaux précieux achetés à des fins d'investissement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1987
Août 26, 1987
Re : Demande de décision
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère *****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 24, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la Virginia Retail Sales and Use Tax à certaines transactions dans lesquelles votre société agit en tant qu'agent dans le cadre de la vente de métaux précieux.
FAITS
************* (société A) est une société de courtage en valeurs mobilières. Afin de répondre aux besoins d'investissement de ses clients, l'entreprise A a choisi de travailler avec l'entreprise B, qui propose un programme d'achat de métaux précieux. L'entreprise B, qui n'a pas de bureaux en Virginia, propose aux clients de l'entreprise A deux méthodes d'achat de métaux précieux à des fins d'investissement dans le cadre de son programme d'achat de métaux précieux.
Selon la première méthode, l'entreprise A, après avoir reçu les instructions d'achat de son client, transmet l'ordre d'achat à l'entreprise B. L'entreprise B achète alors les lingots ou les pièces à la bourse des matières premières de New York et organise la livraison au client de l'entreprise A en Virginie.
Selon la seconde méthode, la société A, après avoir reçu les instructions d'achat de son client, transmet l'ordre d'achat d'un certificat de métaux précieux à la société B. La société B achète alors des lingots ou des pièces de monnaie à la bourse des matières premières de New York et organise leur livraison à la Bank of Delaware. Un agent autorisé indépendant vérifie que les lingots ont été achetés et déposés auprès de la Bank of Delaware. L'agent ordonnateur indépendant, à la réception d'une convention de compte signée, émet des certificats représentant le montant des lingots achetés. Le client de Virginia ne prend jamais livraison du métal précieux. La société A ne tient pas les registres d'achat du client de Virginia. Le client reçoit des relevés semestriels de la société B. La société A ne joue qu'un rôle de mandataire dans l'achat initial du certificat de métaux précieux, mais pas dans celui du métal précieux proprement dit.
Vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la Virginia Retail Sales and Use Tax aux transactions effectuées selon la deuxième méthode décrite ci-dessus.
ARRÊT
La loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia impose la taxe sur les ventes en vertu du Virginia Code §58.1-603 sur
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- toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution les biens meubles corporels en ce Commonwealthou qui loue ou fournit l'un des objets ou services imposables en vertu du présent chapitre, ou qui stocke pour utilisation ou consommation dans le Commonwealth tout article ou bien personnel tangible tel que défini dans le présent chapitre, ou qui loue de tels biens dans le Commonwealth, à hauteur de trois et demi pour cent ... (souligné par nous).
- toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution les biens meubles corporels en ce Commonwealthou qui loue ou fournit l'un des objets ou services imposables en vertu du présent chapitre, ou qui stocke pour utilisation ou consommation dans le Commonwealth tout article ou bien personnel tangible tel que défini dans le présent chapitre, ou qui loue de tels biens dans le Commonwealth, à hauteur de trois et demi pour cent ... (souligné par nous).
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- le prix de revient de chaque article ou bien meuble corporel utilisé ou consommé dans le Commonwealth. Les biens meubles corporels qui ont été acquis pour être utilisés en dehors du Commonwealth et qui deviennent par la suite assujettis à l'impôt prévu par la présente loi sont imposés sur la base de leur prix de revient si ces biens sont introduits dans le Commonwealth pour être utilisés dans les six mois suivant leur acquisition ; mais s'ils sont introduits dans le Commonwealth six mois ou plus après leur acquisition, ces biens sont imposés sur la base de leur valeur marchande actuelle (qui n'excède pas leur prix de revient) au moment où ils sont utilisés pour la première fois dans le Commonwealth. Cet impôt est basé sur la proportion du prix de revient ou de la valeur marchande actuelle que représente la durée d'utilisation dans le Commonwealth par rapport à la durée de vie utile totale de ce bien (mais il est présumé dans tous les cas que ce bien restera dans le Commonwealth pour le reste de sa durée de vie utile, à moins qu'une preuve convaincante ne soit apportée du contraire).
- le prix de revient de chaque article ou bien meuble corporel utilisé ou consommé dans le Commonwealth. Les biens meubles corporels qui ont été acquis pour être utilisés en dehors du Commonwealth et qui deviennent par la suite assujettis à l'impôt prévu par la présente loi sont imposés sur la base de leur prix de revient si ces biens sont introduits dans le Commonwealth pour être utilisés dans les six mois suivant leur acquisition ; mais s'ils sont introduits dans le Commonwealth six mois ou plus après leur acquisition, ces biens sont imposés sur la base de leur valeur marchande actuelle (qui n'excède pas leur prix de revient) au moment où ils sont utilisés pour la première fois dans le Commonwealth. Cet impôt est basé sur la proportion du prix de revient ou de la valeur marchande actuelle que représente la durée d'utilisation dans le Commonwealth par rapport à la durée de vie utile totale de ce bien (mais il est présumé dans tous les cas que ce bien restera dans le Commonwealth pour le reste de sa durée de vie utile, à moins qu'une preuve convaincante ne soit apportée du contraire).
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal