Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais des graphistes, imprimeurs et agences de publicité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1987
Août 26, 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 23, 1987, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe aux frais engagés par les artistes graphiques, les imprimeurs et les agences de publicité.
FAITS
D'après votre lettre, vous souhaiteriez être mieux à même d'indiquer à vos clients les mesures à prendre pour se conformer à la nouvelle exemption en matière de publicité prévue par le Virginia Code §58.1-608(57). Plus précisément, vous demandez une décision quant à l'application de l'exonération aux opérations suivantes :
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- 1. Une agence de publicité doit-elle payer la taxe sur les ventes sur ses achats de fournitures, de photographies et de services d'impression ou de reproduction destinés à être utilisés ou consommés dans le cadre de la fourniture d'une publicité destinée à être publiée dans un magazine ? Par ailleurs, l'agence de publicité doit-elle facturer la taxe à son client pour la réalisation d'une telle publicité ?
2. Une agence de publicité doit-elle payer la taxe sur ses achats de fournitures, de photographies et de services d'impression ou de reproduction achetés pour être utilisés ou consommés dans le cadre de la création d'un manuel interne de politiques et de procédures de l'entreprise destiné uniquement à un usage interne ? ou, l'agence de publicité peut-elle acheter ces articles exonérés de la taxe pour les revendre en vertu d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10 ) et facturer ensuite la taxe sur les ventes sur le montant total qu'elle facture à son client pour la création d'un tel manuel ?
- 1. Une agence de publicité doit-elle payer la taxe sur les ventes sur ses achats de fournitures, de photographies et de services d'impression ou de reproduction destinés à être utilisés ou consommés dans le cadre de la fourniture d'une publicité destinée à être publiée dans un magazine ? Par ailleurs, l'agence de publicité doit-elle facturer la taxe à son client pour la réalisation d'une telle publicité ?
ARRÊT
À partir de juillet 1, 1986, la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas à "la publicité" qui est définie comme la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent règlement est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité." (Voir le Virginia Code §§58.1-608(57)) et 602(23))
En conséquence de ce changement de loi, le département a récemment révisé les articles630-10-3 des Réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, dont vous trouverez ci-joint une copie.
Conformément à la nouvelle exemption, le paragraphe 2(B) du règlement prévoit que les agences de publicité sont, "les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises". Par conséquent, tous les achats d'articles et de fournitures administratives d'une agence, tels que le papier, l'encre, les crayons, les tableaux, les cassettes audio et vidéo vierges, le mobilier de bureau, les fournitures et les équipements et fournitures similaires, sont taxables. De même, les achats par une agence de publicité de services d'impression et de reproduction sous forme de listes d'adresses non personnalisées, de prospectus, de brochures, de dépliants, d'affiches et d'articles similaires sont imposables. Toutefois, le paragraphe 2(A) du règlement prévoit que les achats par une agence de publicité de photographies "" , destinées à la création de publicité dans les médias, ne sont pas soumis à la taxe. Ce paragraphe du règlement précise également qu'en tant que prestataires de services professionnels, tous les frais facturés par une agence de publicité à ses clients pour la fourniture de publicité dans les médias ne sont pas imposables.
Par conséquent, alors qu'une agence de publicité doit payer la taxe sur tous ses achats de fournitures, y compris les services d'impression et de reproduction, destinés à la publicité dans les médias, ses achats de photographies destinées à la publicité dans les médias ne sont pas taxables. En outre, le montant total facturé par une agence de publicité à son client pour la planification, la création ou le placement de publicité dans les médias n'est pas soumis à la taxe.
En réponse à votre deuxième question, les rares fois où une agence de publicité achète des fournitures, des impressions, etc, qu'il connaît au moment de l'achat sera utilisé pour fournir à un client un article non lié à la publicité dans les médias, tel qu'un manuel interne de politiques et de procédures, l'agence peut acheter de tels articles exonérés de la taxe pour la revente, conformément à un certificat d'exonération de revente valide (formulaire ST-10).
Cependant, l'agence doit alors collecter et déclarer la taxe sur le montant total facturé à son client pour la fourniture de ces éléments publicitaires hors média.
Enfin, lorsqu'une agence de publicité effectue un achat groupé de fournitures, dont une partie sera utilisée et consommée par elle dans le cadre de la fourniture de services de publicité médiatique exonérés et une autre partie sera revendue à ses clients assujettis à la taxe dans le cadre de la fourniture de publicité non médiatique, l'agence peut acheter toutes ces fournitures exonérées de la taxe en vue de les revendre, en vertu d'un certificat d'exonération de la revente en cours de validité (formulaire ST-10). Toutefois, chaque fois qu'il retire l'un de ces articles de son stock de fournitures achetées pour être revendues en vue d'être utilisées pour fournir des services de publicité dans les médias, il doit déclarer la taxe d'utilisation au ministère sur la base du prix de revient de ces articles.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal